Что такое НДФЛ: как его считать, кто и в каких случаях его платит, как правильно отчитаться

Из почти всех дохо­дов жите­лей Рос­сии опре­де­лен­ная часть берет­ся в госу­дар­ствен­ную каз­ну в виде нало­га. В деревне такой налог назы­ва­ет­ся над­бав­кой. Офи­ци­аль­но он назы­ва­ет­ся «НДФЛ» — НДФЛ. Сколь­ко пла­тить, как пла­тить, на кого имен­но воз­ла­га­ет­ся такая обя­зан­ность, какие суще­ству­ют льго­ты – об этих и дру­гих аспек­тах НДФЛ пой­дет речь в нашей статье.

Что включает в себя НДФЛ и для чего он нужен

Все нало­ги делят­ся на пря­мые (нало­го­об­ло­же­ние при­бы­ли, дохо­дов, иму­ще­ства) и кос­вен­ные или допол­ни­тель­ные (налог на добав­лен­ную сто­и­мость, спе­ци­аль­ные нало­ги, гос­по­шли­ны). НДФЛ явля­ет­ся основ­ным подо­ход­ным нало­гом граж­да­ни­на, отно­сит­ся к груп­пе пря­мых нало­гов. Все вопро­сы, свя­зан­ные с НДФЛ, подроб­но опи­са­ны в гла­ве 23 НК РФ 

В соот­вет­ствии со ста­тьей 210 ​​НК РФ в нало­го­вую базу по дан­но­му нало­гу вклю­ча­ют­ся дохо­ды как в денеж­ной, так и в нату­раль­ной фор­ме (напри­мер, опла­та пита­ния, обу­че­ния, отды­ха работ­ни­ка, поль­зо­ва­ние госу­дар­ствен­ны­ми услу­га­ми и иные виды дохо­да, кото­рый орга­ни­за­ция выпла­чи­ва­ет в инте­ре­сах сво­е­го работника).

Рас­смот­рим, какой доход мы име­ем в виду:

• зарплата;
• дво­ю­род­ные братья;
• денеж­ные сред­ства, полу­чен­ные в резуль­та­те про­да­жи недви­жи­мо­го иму­ще­ства (в том чис­ле зем­ли) или ино­го иму­ще­ства: гара­жа, мото­цик­ла, яхты, фамиль­ных дра­го­цен­но­стей, анти­ква­ри­а­та и т д. (если он нахо­дит­ся в соб­ствен­но­сти вла­дель­ца менее 3‑х лет);
• воз­на­граж­де­ние за интел­лек­ту­аль­ную дея­тель­ность, напри­мер, вла­де­лец патен­та на изоб­ре­те­ние или его наслед­ни­ки-патен­то­об­ла­да­те­ли долж­ны упла­чи­вать НДФЛ с дохо­дов, полу­чен­ных от тре­тьих лиц за исполь­зо­ва­ние автор­ских прав;
• зара­бо­ток и подар­ки (если вы выиг­ра­ли или полу­чи­ли в пода­рок квар­ти­ру, авто­мо­биль, акции или иное иму­ще­ство на сум­му более 4000 руб­лей, без уче­та подар­ков от близ­ких родственников);
• опла­чи­ва­е­мый больничный;
• сда­ча в арен­ду недви­жи­мо­сти, помещений;
• день­ги, полу­чен­ные физи­че­ски­ми лица­ми за кон­суль­та­ци­он­ную или пре­по­да­ва­тель­скую деятельность;
• дру­гие виды доходов.

НДФЛ, соби­ра­е­мый с насе­ле­ния, посту­па­ет в кон­со­ли­ди­ро­ван­ный, то есть в общий бюд­жет Рос­сий­ской Феде­ра­ции, и рас­пре­де­ля­ет­ся сле­ду­ю­щим обра­зом: 85 % посту­па­ет в реги­о­наль­ные бюд­же­ты, 15 % – в мест­ные бюджеты.

По ста­ти­сти­ке Мин­фи­на, в справ­ке об испол­не­нии кон­со­ли­ди­ро­ван­ных бюд­же­тов субъ­ек­тов РФ вид­но, что в общем бюд­же­те на долю НДФЛ при­хо­дит­ся 37% (дан­ные дей­ству­ет с 1 сен­тяб­ря 2018 г.).

Струк­ту­ра нало­го­вых дохо­дов кон­со­ли­ди­ро­ван­ных бюд­же­тов субъ­ек­тов Рос­сий­ской Феде­ра­ции на 1 сен­тяб­ря 2018 г

Затем реги­о­наль­ные или город­ские вла­сти реша­ют, как пра­виль­но рас­пре­де­лить сред­ства, на какие про­ек­ты их потра­тить. День­ги обыч­но тра­тят­ся на обра­зо­ва­ние, здра­во­охра­не­ние, ремонт дорог и жилищ­но-ком­му­наль­ное хозяй­ство, раз­лич­ные соци­аль­ные объекты.

Кто является плательщиком НДФЛ

ста­тья 207 НК РФ делит пла­тель­щи­ков нало­га на при­быль на 2 категории:

1. Нало­го­вы­ми рези­ден­та­ми явля­ют­ся граж­дане, посто­ян­но (не менее 183 кален­дар­ных дней в тече­ние 12 меся­цев под­ряд) нахо­дя­щи­е­ся на тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции. Учи­ты­ва­ют­ся все дохо­ды, полу­чен­ные как в Рос­сии, так и за рубежом.
2. Нало­го­вые нере­зи­ден­ты – ино­стран­ные граж­дане, не явля­ю­щи­е­ся рези­ден­та­ми Рос­сий­ской Феде­ра­ции, но полу­ча­ю­щие доход в Рос­сий­ской Федерации.

В зави­си­мо­сти от этой гра­да­ции изме­ня­ет­ся вид НДФЛ. Таким обра­зом, подо­ход­ный налог рези­ден­та обла­га­ет­ся по став­ке 13%, а нере­зи­дент обя­зан упла­чи­вать в каз­ну 30%.

Объ­яс­ним понят­но: ООО «Стро­и­тель­но-мон­таж­ное пред­при­я­тие» наня­ло бри­га­ду для про­из­вод­ства шту­ка­тур­ных работ. В авгу­сте это­го года шту­ка­тур Шапо­ва­лов, име­ю­щий посто­ян­ную реги­стра­цию в РФ и явля­ю­щий­ся нало­го­вым рези­ден­том, полу­чил зар­пла­ту в раз­ме­ре 25 тысяч руб­лей. НДФЛ берет­ся по базо­вой став­ке 13% и состав­ля­ет: 25000 * 13% = 3250 руб. Рабо­чий Шапо­ва­лов полу­чит на руки: 25 000 – 3 250 = 21 750 руб.

Еще один шту­ка­тур Мир­за­ев, ино­го­род­ний граж­да­нин Узбе­ки­ста­на, зара­ба­ты­вал те же 25 тысяч руб­лей. НДФЛ взи­ма­ет­ся по став­ке 30%: 25 000 * 30 % = 7 500 руб. По выпус­ку зара­бо­ток Мир­за­е­ва соста­вит: 25 000 – 7 500 = 17 500 руб.

Суще­ству­ет еще одно деле­ние лиц, обя­зан­ных пла­тить НДФЛ:

1 Нало­го­вые аген­ты, то есть те рабо­то­да­те­ли (орга­ни­за­ции и инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, име­ю­щие работ­ни­ков), кото­рые долж­ны исчис­лить, удер­жать работ­ни­ка и пере­чис­лить в бюд­жет сум­мы нало­га с основ­но­го окла­да, пре­мий, боль­нич­ных, иных видов вознаграждения.

2 Лица, обя­зан­ные упла­чи­вать НДФЛ за свой счет. Это включает:

• инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, при­ме­ня­ю­щие общий нало­го­вый режим;
• юри­сты, юри­ди­че­ские фирмы;
• нота­ри­усы, нотариусы;
• дру­гие граж­дане, зани­ма­ю­щи­е­ся част­ной практикой.

Если граж­да­нин в тече­ние кален­дар­но­го года имел доход от пред­при­я­тия, отлич­но­го от рабо­то­да­те­ля, про­дал лич­ное иму­ще­ство, выиг­рал в лоте­рею, сдал жилье, полу­чил что-либо от незна­ко­мо­го лица по дого­во­ру даре­ния, он так­же дол­жен само­сто­я­тель­но исчис­лить налог по фор­ме, опла­тить и подать нало­го­вую декларацию.

Вот пример: 

В июле Иван Васи­льев, чекист Тор­го­во­го дома «Пет­ров­ский», полу­чил зар­пла­ту в раз­ме­ре 38 тысяч руб­лей. Детей у него нет, поэто­му на льго­ту в виде нало­го­вых выче­тов он не пре­тен­ду­ет. Налог на дохо­ды физи­че­ских лиц взи­ма­ет­ся по базо­вой став­ке 13%. Рабо­то­да­тель рас­счи­ты­ва­ет налог: 38000 * 13% = 4940 руб­лей и пере­чис­ля­ет в бюджет.

В том же меся­це Васи­льев про­дал свою маши­ну, кото­рой вла­дел 1,6 года. По исте­че­нии года вы обя­за­ны само­сто­я­тель­но подать декла­ра­цию в ИФНС, рас­счи­тать налог и упла­тить его в бюд­жет. У Ива­на на руках дого­вор куп­ли-про­да­жи, по кото­ро­му пол­то­ра года назад он купил маши­ну за 360 тысяч. Цена про­да­жи соста­ви­ла 400 тысяч руб­лей. Итак, 400 – 360 = 40 тысяч руб­лей – с этой сум­мы нуж­но запла­тить нало­ги: 13% * 40 000 = 5200 рублей.

Васи­льев дол­жен подать нало­го­вую декла­ра­цию даже в том слу­чае, если нало­го­вая база про­дан­но­го авто­мо­би­ля рав­на нулю и налог пла­тить не тре­бу­ет­ся, напри­мер, если авто­мо­биль был куп­лен за 360 тысяч руб­лей, а про­дан за 350 тысяч. В этом слу­чае нало­го­вая база рав­на нулю и пла­тить нечем. Но обя­зан­ность пода­вать фор­му 3‑НДФЛ оста­ет­ся. Если декла­ра­цию не подать, при­дет штраф от нало­го­вой инспекции.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Суще­ству­ет ряд пла­те­жей, осво­бож­ден­ных от подо­ход­но­го нало­га. Это включает:

• Алименты.
• Пен­сии, над­бав­ки и допла­ты пен­си­о­не­рам, напри­мер, еди­но­вре­мен­ные пен­си­он­ные выпла­ты, пла­но­вая еже­год­ная индек­са­ция пенсий.
• Сти­пен­дии для сту­ден­тов вузов и учре­жде­ний сред­не­го спе­ци­аль­но­го образования.
• Раз­лич­ные ком­пен­са­ции, напри­мер, участ­ни­кам доле­во­го стро­и­тель­ства в слу­чае банк­рот­ства застрой­щи­ка (за исклю­че­ни­ем ком­пен­са­ции за неис­поль­зо­ван­ные отпуска).
• Коман­ди­ро­воч­ные рас­хо­ды (в пре­де­лах 700 руб в сут­ки по тер­ри­то­рии Рос­сии, 2500 руб в сут­ки – при коман­ди­ров­ках за границу).
• Раз­лич­ные виды посо­бий: граж­да­нам, уволь­ня­е­мым по без­ра­бо­ти­це, жен­щи­нам в свя­зи с бере­мен­но­стью и рода­ми и др. исклю­че­ние состав­ля­ют посо­бия по боль­нич­но­му листу, в том чис­ле по ухо­ду за боль­ным ребенком.
• Если рабо­то­да­тель после упла­ты всех обя­за­тель­ных нало­гов опла­чи­ва­ет лече­ние сво­е­го работ­ни­ка из соб­ствен­ной при­бы­ли, такая выпла­та так­же осво­бож­да­ет­ся от НДФЛ.
• По спе­ци­аль­ным госу­дар­ствен­ным про­грам­мам при покуп­ке авто­мо­би­ля в кре­дит пер­во­на­чаль­ный взнос отсутствует.
• НДФЛ не удер­жи­ва­ет­ся с дохо­дов менее 4 тысяч руб­лей, полу­чен­ных в резуль­та­те выиг­ры­шей от лоте­рей­ных, лоте­рей­ных, игор­ных и бук­ме­кер­ских компаний.
• Мате­рин­ский капи­тал (сем.
• Еди­но­вре­мен­ная выпла­та (вклю­чая мате­ри­аль­ную помощь), напри­мер: сум­мы, выпла­чи­ва­е­мые рабо­то­да­те­лем сво­им работ­ни­кам (а так­же быв­шим или вышед­шим на пен­сию) в свя­зи со смер­тью чле­нов семьи или рож­де­ни­ем ребен­ка (до 1 года), но не более 50 тысяч руб­лей на ребенка.

Все дохо­ды, не обла­га­е­мые НДФЛ, пере­чис­ле­ны в ста­тье 217 НК РФ. 

С 1 янва­ря 2020 года всту­па­ют в силу изме­не­ния в Феде­раль­ный закон от 17 июня 2019 года № 147-ФЗ «О вне­се­нии изме­не­ний в часть вто­рую Нало­го­во­го кодек­са Рос­сий­ской Феде­ра­ции». На офи­ци­аль­ном интер­нет-пор­та­ле пра­во­вой инфор­ма­ции опуб­ли­ко­ва­на ста­тья о том, что отныне рас­хо­ды на про­езд и про­воз бага­жа к месту отды­ха и обрат­но на тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции не будут обла­гать­ся нало­гом на дохо­ды физи­че­ских лиц для лиц, живут и рабо­та­ют на Край­нем Севе­ре, а так­же их нера­бо­та­ю­щие род­ствен­ни­ки. Изме­не­ния в зако­но­да­тель­стве поз­во­лят севе­ря­нам не пла­тить нало­ги за про­езд не толь­ко по Рос­сии, но и при посе­ще­нии сосед­них стран — участ­ни­ков СНГ. Сто­и­мость поезд­ки в даль­ние стра­ны обла­га­ет­ся НДФЛ.

Кро­ме того, ново­вве­де­ния сни­мут НДФЛ с тех меди­цин­ских работ­ни­ков, кото­рые полу­ча­ют до 1 млн руб­лей по госу­дар­ствен­ной про­грам­ме «Зем­ский врач». Об этом сооб­щил пред­се­да­тель Коми­те­та по охране здо­ро­вья Дмит­рий Моро­зов, ссыл­ка на кото­рый содер­жит­ся в ново­стях на сай­те Госдумы.

Сроки уплаты, ставки и порядок расчета налога. Как считается НДФЛ с зарплаты

Если в теку­щем году лицо поми­мо зара­бот­ка от основ­ной дея­тель­но­сти полу­чи­ло нало­го­об­ла­га­е­мый доход, то до 30 апре­ля сле­ду­ю­ще­го года он дол­жен заде­кла­ри­ро­вать этот доход. Налог дол­жен быть упла­чен до 15 июля года, сле­ду­ю­ще­го за годом, в кото­ром был полу­чен доход.

Так, про­грам­мист ООО «Арбис» Алек­сандр Ива­нов летом 2019 года сдал свой гараж, за что полу­чил доход в раз­ме­ре 25 тысяч руб­лей. До 30 апре­ля 2020 года Алек­сандр дол­жен запол­нить и подать нало­го­вую декла­ра­цию в нало­го­вую инспек­цию по месту сво­ей реги­стра­ции. Рас­чет­ную сум­му к опла­те в раз­ме­ре 3 250 руб­лей (25 000 * 13%) необ­хо­ди­мо опла­тить до 15 июля 2020 года.

13% — основ­ной и наи­бо­лее исполь­зу­е­мый вид нало­га на дохо­ды физи­че­ских лиц. Нало­гом обла­га­ют­ся основ­ные дохо­ды рези­ден­тов и физи­че­ских лиц – нере­зи­ден­тов, а именно:

• ино­стран­ные спе­ци­а­ли­сты высо­кой ква­ли­фи­ка­ции, рабо­та­ю­щие в России;
• гости из стран с без­ви­зо­вым режимом;
• граж­дане стран – чле­нов ЕАЭС (Евразий­ско­го эко­но­ми­че­ско­го сою­за). Поми­мо Рос­сии, к ним отно­сят­ся Арме­ния, Казах­стан, Бела­русь, Киргизия.

Осталь­ные став­ки НДФЛ нагляд­но пред­став­ле­ны в таблице:

Став­ка налога, %	Ста­тус плательщика	Тип дохо­да
девять	Рези­дент	1. Про­цен­ты по ипо­теч­ным обли­га­ци­ям, выпу­щен­ным до 01.01.2007 г 2. Дохо­ды от учре­ди­те­лей ипо­теч­ных долей, выдан­ных до 01.01.2007 г
30	Рези­дент	1. Поступ­ле­ния по цен­ным бума­гам рос­сий­ских орга­ни­за­ций (кро­ме диви­ден­дов), пра­ва на кото­рые учи­ты­ва­ют­ся на сче­тах депо ино­стран­ных дер­жа­те­лей (депо­зит­ные про­грам­мы), если эти поступ­ле­ния выпла­чи­ва­ют­ся лицам, инфор­ма­ция о кото­рых не предо­став­ля­ет­ся нало­го­во­му аген­ту (ста­тья 214.6). Нало­го­во­го кодек­са Рос­сий­ской Федерации).
35	Рези­дент	1. Сто­и­мость выиг­ры­шей, при­зов свы­ше 4000 руб­лей, полу­чен­ных в кон­кур­сах, играх и дру­гих меро­при­я­ти­ях по про­дви­же­нию това­ров или услуг. 2. Про­цен­ты по вкла­дам в рос­сий­ских бан­ках (в руб­лях и ино­стран­ной валю­те) и по обли­га­ци­ям рос­сий­ских ком­па­ний, выпу­щен­ным в обращение: 3. Мате­ри­аль­ная выго­да в резуль­та­те эко­но­мии про­цен­тов за поль­зо­ва­ние заем­ны­ми сред­ства­ми в 2‑х вари­ан­тах: при предо­став­ле­нии кре­ди­та вза­и­мо­за­ви­си­мой орга­ни­за­ци­ей (ВЗ) или рабо­то­да­те­лем; когда про­цент­ная эко­но­мия по суще­ству пред­став­ля­ет собой мате­ри­аль­ную помощь или воз­на­граж­де­ние за выпол­не­ние обя­за­тельств, заклю­чен­ных с налогоплательщиком. 4. Пла­та за поль­зо­ва­ние денеж­ны­ми сред­ства­ми чле­нов (пай­щи­ков) потре­би­тель­ских кре­дит­ных коопе­ра­ти­вов, а так­же про­цен­ты по кре­ди­там, предо­став­лен­ным потре­би­тель­ским сель­ско­хо­зяй­ствен­ным кре­дит­ным коопе­ра­ти­вам их членами.
три­на­дцать	Рези­дент	1. Иные, кро­ме ука­зан­ных выше, виды дохо­дов, полу­чен­ных из источ­ни­ков в Рос­сий­ской Феде­ра­ции и в дру­гих стра­нах (вклю­чая дивиденды).
три­на­дцать	Нере­зи­дент	1. Доход, полу­чен­ный от резуль­та­тов тру­да ино­стран­цев – высо­ко­ква­ли­фи­ци­ро­ван­ных специалистов. 2. Тру­до­вые дохо­ды ино­стран­цев, при­ня­тых на рабо­ту по патен­ту (ст. 13.3 № 115-ФЗ от 25.07.2002 г.) 3. Дохо­ды от основ­ной рабо­ты чле­нов эки­па­жей судов под Госу­дар­ствен­ным фла­гом России. 4. Дохо­ды от тру­до­вой дея­тель­но­сти имми­гран­тов по госу­дар­ствен­ной про­грам­ме доб­ро­воль­но­го пере­се­ле­ния в Рос­сию сооте­че­ствен­ни­ков из-за рубе­жа и чле­нов их семей, сов­мест­но пере­се­лив­ших­ся в Рос­сию на посто­ян­ное место жительства. 5. Дохо­ды от рабо­ты ино­стран­ных граж­дан – бежен­цев или полу­чив­ших вре­мен­ное убе­жи­ще в России.
пят­на­дцать	Нере­зи­дент	1. Диви­ден­ды, полу­чен­ные от рос­сий­ских ком­па­ний и компаний.
30	Нере­зи­дент	1. Доход от цен­ных бумаг рос­сий­ских ком­па­ний, пра­ва на кото­рые учи­ты­ва­ют­ся на сче­тах депо ино­стран­ных дер­жа­те­лей (депо­зит­ные про­грам­мы), если этот доход выпла­чи­ва­ет­ся лицам, инфор­ма­ция о кото­рых не была предо­став­ле­на ​​нало­го­во­му агенту. 2. Все осталь­ные доходы.

Ком­па­ния-рабо­то­да­тель, явля­ю­ща­я­ся нало­го­вым аген­том физи­че­ско­го лица, при рас­че­те зара­бот­ной пла­ты и удер­жа­нии НДФЛ работ­ни­ка долж­на руко­вод­ство­вать­ся сле­ду­ю­щи­ми правилами:

• Зара­бот­ная пла­та и дру­гие выпла­ты, обла­га­е­мые по базо­вой став­ке 13%, начис­ля­ют­ся еже­ме­сяч­но с нача­ла нало­го­во­го пери­о­да (обыч­но кален­дар­но­го года).
• Сум­ма начис­лен­но­го нало­га округ­ля­ет­ся до бли­жай­ше­го рубля.
• При нали­чии выплат, обла­га­е­мых дру­ги­ми нало­го­вы­ми став­ка­ми (15, 30, 35%), их необ­хо­ди­мо учи­ты­вать отдельно.
• Каж­дый рабо­то­да­тель обя­зан вести учет толь­ко тех дохо­дов, кото­рые выпла­чи­ва­ют­ся работ­ни­ку, и не учи­ты­вать дохо­ды, полу­чен­ные из дру­гих источников.
• Налог дол­жен быть удер­жан из зара­бот­ной пла­ты работ­ни­ка в момент ее фак­ти­че­ской выплаты.
• Налог на дохо­ды физи­че­ских лиц не может пре­вы­шать 50% от сум­мы зара­бот­ка. Если теку­ще­го дохо­да недо­ста­точ­но для покры­тия нало­га, сум­ма НДФЛ пере­но­сит­ся на сле­ду­ю­щий месяц.
• Если рабо­то­да­тель не может удер­жать НДФЛ (напри­мер, когда работ­ник полу­чил зар­пла­ту в нату­раль­ной фор­ме, а затем сра­зу уво­лил­ся), обя­зан­но­стью нало­го­во­го аген­та явля­ет­ся инфор­ми­ро­ва­ние само­го работ­ни­ка – нало­го­пла­тель­щи­ка и нало­го­вой инспек­ции по месту нахож­де­ния реги­стра­ция организации.
• Если работ­ник не при­нят на рабо­ту с нача­ла года, он дол­жен при­не­сти справ­ку о дохо­дах с преды­ду­ще­го места рабо­ты в бух­гал­те­рию по ново­му месту рабо­ты. На осно­ва­нии этой справ­ки будет рас­счи­ты­вать­ся НДФЛ.

При­ве­дем при­мер, как пра­виль­но рас­счи­тать и удер­жать подо­ход­ный налог с зарплаты:

Ири­на Куз­не­цо­ва рабо­та­ет вос­пи­та­те­лем в дет­ском саду «Сол­ныш­ко», пра­ва на нало­го­вый вычет у нее нет. Бух­гал­тер рас­счи­ты­ва­ет зар­пла­ту за август. Нало­го­вой базой явля­ет­ся зара­бот­ная пла­та, полу­чен­ная с нача­ла года, кото­рую необ­хо­ди­мо умно­жить на 13% (нало­го­вая став­ка). Затем вычи­та­ет­ся сум­ма подо­ход­но­го нало­га, удер­жан­но­го в преды­ду­щие меся­цы. Рас­чет будет выгля­деть так:

Месяц	Раз­мер зара­бот­ной пла­ты, руб.	Налог 13%	Импорт к выпус­ку, руб.
Январь	23 850	3101	20 749
Фев­раль	25 190	6 375 – 3 101 = 3 274	21 916
Мар­ши­ро­вать	28 300	10 054- 6 375 = 3679	24 621
Апрель	27 520	13,632–10,054=3578	23 942
Мая	28 060	17 280–13 632=3648	24 412
Июнь	63 500 (вклю­чая отпуск­ные 48 300)	25,535–17,280=8255	55 245
Июль	3960	26 049 – 25 535 = 514	3446
Август	24 870	29,283–26,049=3234	21 636

В этот же день или самое позд­нее на сле­ду­ю­щий день после выпла­ты зара­бот­ной пла­ты бух­гал­тер обя­зан напра­вить пла­теж­ное пору­че­ние на пере­чис­ле­ние нало­гов в ИФНС.

Как види­те, прин­цип опре­де­ле­ния сум­мы НДФЛ доста­точ­но прост. Труд­нее зара­бо­тать и удер­жать НДФЛ, если работ­ник име­ет пра­во на выче­ты, о кото­рых речь пой­дет позже.

Налоговые вычеты

Нало­го­вое бре­мя для физи­че­ских лиц может быть облег­че­но. Для это­го преду­смот­ре­ны нало­го­вые выче­ты. Сра­зу отме­тим, что такие льго­ты рас­про­стра­ня­ют­ся исклю­чи­тель­но на рези­ден­тов, ино­стран­ные граж­дане не име­ют пра­ва на послаб­ле­ния по упла­те подо­ход­но­го нало­га. Не име­ют пра­ва на вычет инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, при­ме­ня­ю­щие спе­ци­аль­ные режи­мы упла­ты нало­гов – инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли в упро­щен­ном режи­ме, патен­те, упла­чи­ва­ю­щие еди­ный сель­ско­хо­зяй­ствен­ный налог или еди­ный налог на вме­нен­ный доход. Кро­ме того, не смо­гут вос­поль­зо­вать­ся отчис­ле­ни­я­ми и без­ра­бот­ные граж­дане, не полу­ча­ю­щие доход, обла­га­е­мый ИРПФ.

Еще один важ­ный момент: граж­да­нин, полу­чив­ший доход поми­мо сво­ей основ­ной дея­тель­но­сти, обя­зан заде­кла­ри­ро­вать его до 30 апре­ля сле­ду­ю­ще­го года, а для полу­че­ния выче­та и воз­вра­та уже выпла­чен­но­го ИРДФ он может пода­вать декла­ра­цию в тече­ние все­го года сле­ду­ю­щих за тем, в кото­ром было совер­ше­но дея­ние (при­об­ре­те­ние квар­ти­ры, опла­та уче­бы, лече­ния и т.п).

Вни­ма­ние! Вер­нуть нало­го­вый вычет мож­но толь­ко в тече­ние 3‑х лет до пода­чи заяв­ле­ния в ИФНС. Напри­мер, вы учи­лись в вузе на плат­ной осно­ве в 2012–2016 годах и пода­ли доку­мен­ты на вычет в 2020 году, тогда налог вер­нут толь­ко за 2017, 2018, 2019 годы. 

То же самое каса­ет­ся и покуп­ки недви­жи­мо­сти: если квар­ти­ра была при­об­ре­те­на в 2013 году, а заяв­ле­ние на вычет пода­но в 2018 году, воз­врат нало­га про­из­во­дит­ся за 2015–2017 годы.

К основ­ным видам нало­го­вых выче­тов для физи­че­ских лиц относятся:

Стандартные вычеты

Лик­ви­да­то­рам ава­рии на Чер­но­быль­ской АЭС, инва­ли­дам Вели­кой Оте­че­ствен­ной вой­ны, воен­но­слу­жа­щим, полу­чив­шим инва­лид­ность при испол­не­нии воин­ских обя­зан­но­стей, лицам, участ­во­вав­шим в испы­та­ни­ях ядер­но­го ору­жия и т.п сум­ма 3000 руб.

Стан­дарт­ный вычет в раз­ме­ре 500 руб­лей пола­га­ет­ся инва­ли­дам, Геро­ям Совет­ско­го Сою­за и Рос­сий­ской Феде­ра­ции, лицам, пожерт­во­вав­шим кост­ным моз­гом для спа­се­ния жиз­ни людей и дру­гим кате­го­ри­ям граж­дан, о кото­рых подроб­но мож­но про­чи­тать в ста­тье 218 УК РФ. Нало­го­вый кодекс Рос­сий­ской Федерации.

Работ­ни­ки, име­ю­щие детей в воз­расте до 18 лет, так­же могут исполь­зо­вать стан­дарт­ные выче­ты. До 24 лет вычет предо­став­ля­ет­ся роди­те­лям на детей, сту­ден­тов, обу­ча­ю­щих­ся в выс­ших учеб­ных заве­де­ни­ях днев­ной фор­мы обучения.

Сум­ма выче­та следующая:

• на 1 ребен­ка – 1400 руб­лей в месяц;
• на 2 детей – 1400 руб­лей в месяц;
• на 3 и каж­до­го после­ду­ю­ще­го ребен­ка – 3000 руб./мес.

Если у ребен­ка есть доку­мен­таль­но под­твер­жден­ная инва­лид­ность, вычет соста­вит 12 000 руб­лей в месяц. При оформ­ле­нии опе­ки, попе­чи­тель­ства над усы­нов­лен­ным ребен­ком-инва­ли­дом опе­кун (усы­но­ви­тель) может рас­счи­ты­вать на умень­ше­ние нало­го­вой базы в раз­ме­ре 6 000 руб.

Мать-оди­ноч­ка или отец, вос­пи­ты­ва­ю­щие ребен­ка (детей), или усы­нов­лен­ный ребе­нок (дети), име­ют пра­во на удво­е­ние сум­мы выче­та. Ваше посо­бие пре­кра­ща­ет­ся с меся­ца, сле­ду­ю­ще­го за вступ­ле­ни­ем в брак родителя-одиночки.

При рас­че­те зара­бот­ной пла­ты бух­гал­тер опре­де­ля­ет раз­мер зара­бот­ка нарас­та­ю­щим ито­гом с нача­ла года, а по дости­же­нии 350 тысяч руб­лей льго­та прекращается.

Например: 

У началь­ни­ка отде­ла снаб­же­ния ООО «Стан­дарт» Сте­па­но­ва 3 детей до 18 лет. Рас­смот­рим, как будет рас­счи­ты­вать­ся зара­бот­ная пла­та и НДФЛ в янва­ре: вычет на 3 детей (1400+1400+3000=5800 руб.) = 62400 руб. – нало­го­вая база. От него нуж­но най­ти 13%: 62400 * 13% = 8112 руб­лей – сум­мы на сум­му нало­га. Началь­ник отде­ла снаб­же­ния полу­чит на руки 60 088 руб.

В фев­ра­ле уже ведет­ся рас­чет за 2 меся­ца: (68200 + 73920) – (5800 + 5800) = 142120 – 11600 = 130520 руб­лей – нало­го­вая база за январь и фев­раль. Далее нахо­дим НДФЛ: 130520 * 13% = 16968 руб­лей, и вычи­та­ем уже упла­чен­ный в янва­ре налог. 16968 – 8112 = 8856 руб­лей – задол­жен­ность в бюд­жет за февраль.

Ана­ло­гич­ным обра­зом рас­счи­ты­ва­ет­ся НДФЛ за весь нало­го­вый период.

В мае зар­пла­та Сте­па­но­ва, рас­счи­тан­ная на осно­ве начис­ле­ния с нача­ла года, соста­вит 353 450 руб­лей, по кото­рым нало­го­вые отчис­ле­ния отменяются.

Месяц	Начис­лен­ная зара­бот­ная пла­та, руб.	Стан­дарт­ный нало­го­вый вычет	Сум­ма НДФЛ (13%)	Зара­бот­ная пла­та к выда­че, руб.
Январь	68200	1400+1400+3000	8112	60088
Фев­раль	73920	1400+1400+3000	16968–8112=8856	65064
Мар­ши­ро­вать	69250	1400+1400+3000	25216–16968=8248	61002
Апрель	70410	1400+1400+3000	33615–25216=8399	62011
Мая	71670	0	42933–33615=9318	62352
Июнь	68970	0	51899–42933=8966	60004
Июль	253400 (вклю­чая отпуск­ные 187390)	0	84841–51899=32942	220458
Август	15640	0	86874–84841=2033	13607

Каза­лось бы, не про­ще ли про­сто еже­ме­сяч­но рас­счи­ты­вать налог и один раз опре­де­лить сум­му зара­бот­ка от 350 тысяч руб­лей, что­бы пре­кра­тить предо­став­ле­ние отчис­ле­ний? На самом деле, если сде­лать такой упро­щен­ный рас­чет, будет раз­ни­ца по НДФЛ из-за округ­ле­ния сумм. В ситу­а­ции, когда доход у работ­ни­ка неболь­шой или отсут­ству­ет (напри­мер, во вре­мя непре­рыв­но­го отпус­ка), а удер­жа­ния про­из­во­дят­ся, налог может при­нять отри­ца­тель­ное зна­че­ние. Оши­боч­ные сум­мы будут «запол­зать» в бух­гал­тер­скую про­грам­му и иска­жать отче­ты. В соот­вет­ствии с нало­го­вым зако­но­да­тель­ством пра­виль­но опре­де­лять налог на при­быль физи­че­ских лиц имен­но исхо­дя из начис­ле­ния с уче­том сумм, ранее зачис­лен­ных в бюджет.

Имущественные налоговые вычеты

Такие выче­ты подроб­но опи­са­ны в ста­тье 220 НК РФ. Их мож­но полу­чить как при покуп­ке, так и при про­да­же недвижимости.

Покупка недвижимости

Поку­пая квар­ти­ру, дом, отдель­ную ком­на­ту, часть поме­ще­ния, садо­вый домик или зем­лю под ним, вы може­те умень­шить фак­ти­че­ские рас­хо­ды (но не более чем на 2 млн руб­лей) со став­кой нало­га 13%.

Если кре­дит­ные сред­ства исполь­зу­ют­ся на те же цели, мож­но вер­нуть 13% упла­чен­ных про­цен­тов (от сум­мы, не пре­вы­ша­ю­щей 3 млн руб.), если кре­дит полу­чен после 2014 года. Для кре­ди­тов, взя­тых до 2014 года, нет огра­ни­че­ний по сум­ма полу­че­ния иму­ще­ствен­но­го вычета.

Сде­лать вычет мож­но 2 способами:

1. Обра­тить­ся к рабо­то­да­те­лю, пред­ста­вить доку­мен­ты о при­об­ре­те­нии иму­ще­ства (сви­де­тель­ство о реги­стра­ции в ЕГРН, о пра­ве соб­ствен­но­сти, кре­дит­ный дого­вор, справ­ка из бан­ка об упла­чен­ных про­цен­тах по кре­ди­ту), уве­дом­ле­ние из Служ­бы инспек­ции Феде­раль­ной нало­го­вой служ­бы . Полу­чить вычет на рабо­те мож­но уже в том же году, когда была совер­ше­на сдел­ка по покуп­ке недви­жи­мо­сти. Бух­гал­те­рия будет еже­ме­сяч­но умень­шать ваш НДФЛ.
2. В кон­це года обра­тить­ся в нало­го­вую инспек­цию с заяв­ле­ни­ем о выче­те, доку­мен­та­ми на иму­ще­ство и нало­го­вой декла­ра­ци­ей. Вне­сен­ные день­ги будут пере­ве­де­ны на ваш счет еди­ной суммой.

Продажа имущества

Если чело­век про­да­ет дом или земель­ный уча­сток под ним, нахо­дя­щий­ся в соб­ствен­но­сти менее 3 (в неко­то­рых слу­ча­ях 5) лет, то он может пре­тен­до­вать на вычет на сум­му фак­ти­че­ски полу­чен­но­го дохо­да, но не более 1 млн руб.

При про­да­же дру­го­го иму­ще­ства (авто­мо­би­ля, гара­жа, кар­тин и т д.) сум­ма, на кото­рую может быть предо­став­лен вычет, огра­ни­чи­ва­ет­ся 250 000 руб.

Так, в июле 2019 года, про­дав авто­мо­биль, кото­рым он вла­дел 1,6 года, охран­ник ТД «Пет­ров­ский» Иван Васи­льев полу­чил 400 тысяч руб­лей. До 30 апре­ля 2020 г необ­хо­ди­мо подать нало­го­вую декла­ра­цию, а до 15 июля 2020 г упла­тить налог: (400 000 – 250 000) * 13% = 19 500 руб.

При нали­чии доку­мен­тов, под­твер­жда­ю­щих рас­хо­ды на при­об­ре­те­ние иму­ще­ства, вме­сто выче­та мож­но умень­шить доход на рас­хо­ды. По дого­во­ру куп­ли-про­да­жи авто­мо­би­ля Иван купил его в 2017 году за 360 тысяч руб­лей. То есть 400 тысяч – 360 тысяч = 40 тысяч руб­лей, налог на эту сум­му соста­вит 40 * 13% = 5200 руб­лей. Оче­вид­но, что Васи­лье­ву гораз­до выгод­нее при­ме­нить умень­ше­ние дохо­да к рас­хо­дам, чем тре­бо­вать вычета.

В любом слу­чае все­гда при­хо­дит­ся выби­рать один, наи­бо­лее выгод­ный вари­ант: либо при­ме­нять вычет, либо умень­шать дохо­ды за счет расходов.

Важ­но! Вычет не допус­ка­ет­ся, если соб­ствен­ник про­да­ет цен­ные бума­ги, а так­же това­ры, исполь­зу­е­мые для хозяй­ствен­ной дея­тель­но­сти, или нахо­дя­щи­е­ся в соб­ствен­но­сти более 3 (ино­гда 5) лет. 

Социальные налоговые вычеты

Они упо­ми­на­ют­ся в ста­тье 219 НК РФ. Физи­че­ское лицо может вос­поль­зо­вать­ся льго­той при исчис­ле­нии НДФЛ в таких ситуациях:

1 На бла­го­тво­ри­тель­ные цели пожерт­во­ва­ния рели­ги­оз­ным или неком­мер­че­ским орга­ни­за­ци­ям в раз­ме­ре не более 25% от сум­мы нало­го­об­ла­га­е­мо­го дохода.

2 В сум­ме фак­ти­че­ски израс­хо­до­ван­ных средств, но не более 120 тыс руб:

• при опла­те обучения;
• при опла­те лече­ния (за себя, детей до 18 лет, роди­те­лей, супругов);
• при опла­те стра­хов­ки (него­су­дар­ствен­ная или доб­ро­воль­ная пен­сия, капи­та­ли­зи­ро­ван­ная пен­сия, стра­хо­ва­ние жиз­ни на 5 лет и более);
• с неза­ви­си­мой оцен­кой квалификации.

3 В раз­ме­ре фак­ти­че­ски израс­хо­до­ван­ных средств, но не более 50 тысяч руб­лей на одно­го ребен­ка, при опла­те днев­но­го обу­че­ния их детей, бра­тьев, сестер до дости­же­ния ими 24-лет­не­го возраста.

Важ­но! Вычет предо­став­ля­ет­ся, если заяви­тель понес рас­хо­ды за свой счет, а обра­зо­ва­тель­ные и меди­цин­ские учре­жде­ния, где про­хо­ди­ло обу­че­ние или лече­ние, име­ют госу­дар­ствен­ную лицен­зию (ОКДО), а так­же кру­жок робо­то­тех­ни­ки в Цен­тре раз­ви­тия ребен­ка «Уни­кум». OCDO име­ет госу­дар­ствен­ную лицен­зию на обра­зо­ва­тель­ную дея­тель­ность, а дет­ский центр — нет. Свет­ла­на может пре­тен­до­вать на вычет в раз­ме­ре рас­хо­дов на рисо­валь­ную сту­дию до 50 тысяч руб­лей в год, если пред­ста­вит кви­тан­ции из нало­го­вой служ­бы об опла­те заня­тий и дого­вор с ОКДО, где обу­че­ние про­пи­са­но очное, оста­вить данные. 

Профессиональные налоговые вычеты

На осно­ва­нии ста­тьи 221 НК РФ такие выче­ты предоставляются:

• инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, при­ме­ня­ю­щие общий нало­го­вый режим (ОСНО);
• нота­ри­усы, адво­ка­ты и дру­гие лица, зани­ма­ю­щи­е­ся част­ной про­фес­си­о­наль­ной деятельностью;
• физи­че­ски­ми лица­ми (не инди­ви­ду­аль­ны­ми пред­при­ни­ма­те­ля­ми) о дохо­дах, полу­чен­ных по граж­дан­ско-пра­во­вым договорам;
• бене­фи­ци­а­ры дохо­дов от автор­ско­го пра­ва или дру­гой интел­лек­ту­аль­ной деятельности.

Вычет предо­став­ля­ет­ся в виде фак­ти­че­ских затрат на выпол­не­ние такой дея­тель­но­сти при нали­чии доку­мен­тов, под­твер­жда­ю­щих рас­хо­ды. При отсут­ствии доку­мен­тов рас­хо­ды учи­ты­ва­ют­ся по осо­бым пра­ви­лам и состав­ля­ют 20–40% от полу­чен­но­го дохо­да. При этом, если доку­мен­таль­но под­твер­дить мож­но толь­ко часть рас­хо­дов, сле­ду­ет выбрать толь­ко один спо­соб: исполь­зо­вать нор­ма­ти­вы или пред­ста­вить рас­хо­ды. Оба мето­да нель­зя комбинировать.

Напри­мер, ИП в ОСНО Яко­влев полу­чил доход от сво­е­го биз­не­са в раз­ме­ре 150 тысяч руб­лей. Мож­но доку­мен­ти­ро­вать рас­хо­ды на 35 тыс руб. Если исполь­зо­вать нор­ма­тив, кото­рый в дан­ном слу­чае будет 20%, без под­твер­жде­ния рас­хо­дов, то вычет по НДФЛ мож­но исполь­зо­вать с сум­мы 150 000 * 20 % = 30 000 руб. Рабо­то­да­те­лю это невы­год­но. В такой ситу­а­ции для выче­та луч­ше пред­ста­вить в нало­го­вую инспек­цию доку­мен­таль­ное под­твер­жде­ние рас­хо­дов на 35 тысяч рублей. 

На тему нало­го­вых выче­тов мы под­го­то­ви­ли для вас отдель­ные статьи:

• Нало­го­вые выче­ты 2020: что это такое, кто может полу­чить, виды, спо­со­бы полу­че­ния, лими­ты и необ­хо­ди­мые документы;
• Нало­го­вый вычет при покуп­ке квартиры;
• Нало­го­вый вычет при покуп­ке квар­ти­ры в ипотеку;
• Нало­го­вый вычет за образование;
• Нало­го­вый вычет на лечение;
• Нало­го­вый вычет по доб­ро­воль­но­му стра­хо­ва­нию жизни.

Уплата налога и предоставление отчётности

Рас­смот­рим 2 сце­на­рия раз­ви­тия собы­тий: при упла­те НДФЛ и отчет­но­сти рабо­то­да­те­лем, нало­го­вым аген­том и в слу­чае само­сто­я­тель­ных дей­ствий физи­че­ско­го лица.

Действия работодателя

Нало­го­вый агент в лице бух­гал­те­ра 1 раз в кон­це меся­ца обя­зан исчис­лить, удер­жать и пере­чис­лить в бюд­жет НДФЛ, при про­вер­ке по месту уче­та. Край­ний срок пере­во­да – сле­ду­ю­щий день после выпла­ты зара­бот­ной пла­ты. В бух­гал­те­рии ком­па­нии ведет­ся посто­ян­ный учет накоп­лен­ных сумм зара­бот­ка работ­ни­ков, предо­став­лен­ных им нало­го­вых выче­тов, сумм нало­га, удер­жан­но­го с каж­до­го отдель­но­го работ­ни­ка. Эта инфор­ма­ция доступ­на в спе­ци­аль­но уста­нов­лен­ных бух­гал­тер­ских про­грам­мах или в отче­тах и ​​доку­мен­тах, само­сто­я­тель­но раз­ра­бо­тан­ных организацией.

После окон­ча­ния сле­ду­ю­ще­го года, до 1 апре­ля, рабо­то­да­тель дол­жен напра­вить справ­ки о дохо­дах ИФНС с нало­го­вым отчис­ле­ни­ем на каж­до­го сво­е­го работ­ни­ка. Такая справ­ка пред­став­ля­ет­ся по фор­ме 2‑НДФЛ. Если налог за работ­ни­ка в теку­щем году не удер­жи­вал­ся, то в этом слу­чае справ­ку необ­хо­ди­мо пред­ста­вить в ФНС до 1 мар­та года, сле­ду­ю­ще­го за отчетным.

Кро­ме того, высы­ла­ет­ся рас­чет НДФЛ на 6 чело­век. Он предо­став­ля­ет инфор­ма­цию не для каж­до­го отдель­но­го чело­ве­ка, а для ком­па­нии в целом. Край­ний срок пода­чи 6‑НДФЛ – еже­квар­таль­но, не позд­нее послед­не­го чис­ла пер­во­го меся­ца, сле­ду­ю­ще­го за отчет­ным кварталом.

Орга­ни­за­ция чис­лен­но­стью до 25 чело­век может пода­вать отче­ты в элек­трон­ном или бумаж­ном виде, по почте или напря­мую в нало­го­вую и сбор­ную инспек­цию. Для ком­па­ний с боль­шим коли­че­ством сотруд­ни­ков (более 25) бумаж­ная вер­сия отче­тов не предо­став­ля­ет­ся. Они могут отчи­ты­вать­ся толь­ко в элек­трон­ном виде.

Самостоятельная сдача декларации и уплата НДФЛ физическим лицом

Если вы не полу­ча­ли доход от сво­е­го рабо­то­да­те­ля, кото­рый удер­жи­ва­ет подо­ход­ный налог с вашей зар­пла­ты, вам, ско­рее все­го, при­дет­ся пода­вать нало­го­вую декла­ра­цию (НД). Раз­бе­рем­ся, в каких слу­ча­ях тре­бу­ет­ся отправ­лять НД, а в каких нет.

Кому нужно подавать декларацию

Таким обра­зом, вы долж­ны предъ­явить удо­сто­ве­ре­ние лич­но­сти в ситу­а­ци­ях, когда:

• арен­до­ван­ное жилье или недви­жи­мость в арен­ду или внаем;
• про­дал квар­ти­ру, авто­мо­биль, иное иму­ще­ство, соб­ствен­ни­ку кото­рых не испол­ни­лось 3 (5) лет;
• полу­чил доход из-за границы;
• полу­чил приз, выиг­рал в лоте­рею или иным спо­со­бом на сум­му более 4 000 рублей;
• стал наслед­ни­ком, при­об­рел пра­ва на про­из­ве­де­ния интел­лек­ту­аль­ной дея­тель­но­сти, при­но­ся­щие доход;
• вам пере­да­ли квар­ти­ру, авто­мо­биль, цен­ные бума­ги или иное иму­ще­ство от лица, не явля­ю­ще­го­ся инди­ви­ду­аль­ным пред­при­ни­ма­те­лем и не состо­я­ще­го в близ­ком род­стве с вами;
• полу­чен доход, из кото­ро­го нало­го­вый агент не удер­жал НДФЛ и уве­до­мил об этом вас и нало­го­вую инспекцию;
• вы тре­бу­е­те воз­вра­та уже упла­чен­ных налогов;
• зани­ма­ет­ся част­ной прак­ти­кой, явля­ет­ся юри­стом, нотариусом;
• вы инди­ви­ду­аль­ный предприниматель.

Когда не надо подавать декларацию

Доход не декла­ри­ру­ет­ся, если:

• они полу­че­ны в резуль­та­те реа­ли­за­ции това­ров, кото­рые нахо­ди­лись во вла­де­нии более 3‑х лет;
• чело­век рабо­та­ет на несколь­ких рабо­тах. Неза­ви­си­мо от того, основ­ная рабо­та или рабо­та по сов­ме­сти­тель­ству, нало­го­вый агент обя­зан пере­чис­лить НДФЛ на работ­ни­ка, в том чис­ле при заклю­че­нии граж­дан­ско-пра­во­во­го договора;
• роди­те­ли пода­ри­ли сыну на сва­дьбу квар­ти­ру (авто­мо­биль, холо­диль­ник). Любое иму­ще­ство, пода­рен­ное близ­ки­ми род­ствен­ни­ка­ми (роди­те­ля­ми, детьми, бабуш­ка­ми и дедуш­ка­ми, вну­ка­ми, бра­тья­ми и сест­ра­ми), не обла­га­ет­ся НДФЛ.

В ситу­а­ци­ях, когда даре­ние оформ­ля­ет­ся дого­во­ром, опре­де­лить налог от цены даре­ния неслож­но – он про­пи­сы­ва­ет­ся в акте даре­ния. Если дого­вор не был оформ­лен, пода­рок оце­ни­ва­ет­ся по рыноч­ным ценам, иму­ще­ство – по кадаст­ро­вой сто­и­мо­сти. В зави­си­мо­сти от полу­чен­ной сто­и­мо­сти рас­счи­ты­ва­ет­ся сум­ма НДФЛ.

Как самостоятельно подать декларацию

Есть два спо­со­ба пода­чи декларации:

1. В бумаж­ном формате.

Его необ­хо­ди­мо запол­нить и вер­нуть в ИФНС лич­но или по почте.

1. На сай­те ФНС в элек­трон­ном формате:

• вы може­те уста­но­вить про­грам­му «Декла­ра­ция» на свой компьютер»;
• в лич­ном каби­не­те физи­че­ско­го лица, онлайн.

На сай­те nalog.ru зай­ди­те в лич­ный каби­нет ФЛ, где нахо­дит­ся вклад­ка «Жиз­нен­ные ситуации».

Пода­ча декла­ра­ции в лич­ном каби­не­те на сай­те ФНС

Запол­ни­те фор­му, под­пи­ши­те ЭЦП и отправь­те в ИФНС.

Важ­но! Помни­те, что граж­да­нин обя­зан пода­вать нало­го­вую декла­ра­цию в ситу­а­ци­ях, когда налог не под­ле­жит упла­те или воз­вра­ту. В таких слу­ча­ях фор­ма будет нулевой. 

Как заплатить налог самому — пошаговая инструкция

Физи­че­ское лицо может пла­тить нало­ги в любом бан­ке. Для это­го в нало­го­вой инспек­ции, в кото­рую будет пере­чис­лять­ся пла­теж, нуж­но запол­нить бланк с рек­ви­зи­та­ми. Но есть и более удоб­ные спо­со­бы. Через элек­трон­ные сер­ви­сы сай­та ФНС мож­но опла­тить налог онлайн или сфор­ми­ро­вать кви­тан­цию ​​об опла­те в кре­дит­ной орга­ни­за­ции. Вот как это делается:

Шаг 1

Перей­ти на сер­вис сай­та ФНС «Упла­та нало­гов физи­че­ски­ми лица­ми». Если у вас уже есть кви­тан­ция, выбе­ри­те вклад­ку «Опла­та по индек­су документа».

Опла­та за индекс документа

Вве­ди­те уни­каль­ный иден­ти­фи­ка­ци­он­ный номер (УИН) доку­мен­та. По это­му номе­ру систе­ма сама сге­не­ри­ру­ет пла­теж, его нуж­но толь­ко подтвердить.

Ввод уни­каль­но­го иден­ти­фи­ка­ци­он­но­го номе­ра документа

Шаг 2

Если кви­тан­ции нет, нуж­но выбрать вклад­ку «Запол­нить все пла­теж­ные рек­ви­зи­ты документа».

Запол­нить пла­теж­ный документ

Выбе­ри­те тип нало­га – ИРФП, вид пла­те­жа: налог, про­цен­ты или пеня, вве­ди­те сум­му платежа.

Дета­ли оплаты

Шаг 3

Запол­ни­те рек­ви­зи­ты полу­ча­те­ля: из выпа­да­ю­ще­го спис­ка нуж­но выбрать код про­вер­ки, напри­мер, город Москва име­ет код 77, Архан­гель­ская область – 29, Буря­тия – 03 и т.д.при выбо­ре кода авто­ма­ти­че­ски фор­ми­ру­ет­ся спи­сок муни­ци­паль­ных обра­зо­ва­ний реги­о­на, необ­хо­ди­мо выбрать нужный.

Дан­ные получателя

Шаг 4

Вве­ди­те дан­ные пла­тель­щи­ка: фами­лию, имя, отче­ство, ИНН и адрес проживания.

Рек­ви­зи­ты плательщика

Если все сде­ла­но пра­виль­но, появит­ся сле­ду­ю­щая запись:

Запись об успеш­ном запол­не­нии информации

Шаг 5

После нажа­тия кноп­ки «Опла­тить» вам будет пред­ло­же­но выбрать спо­соб оплаты:

• с помо­щью бан­ков­ской карты

Опла­та бан­ков­ской картой

• через сайт кре­дит­ной организации

Опла­та онлайн-сер­ви­сов бан­ков и пла­теж­ных систем

• фор­ми­ро­ва­ние квитанции:

Фор­ми­ро­ва­ние пла­теж­ной квитанции

Под­твер­ди­те пла­теж онлайн или рас­пе­ча­тай­те пла­теж­ный доку­мент и опла­ти­те в банке.

Справка ндфл – что это такое и какие виды бывают

Сви­де­тель­ство ИСРП – это доку­мент, в кото­ром отра­жа­ют­ся све­де­ния о нало­го­пла­тель­щи­ке-физи­че­ском лице, его рабо­то­да­те­ле-фис­каль­ном аген­те, раз­ме­ре нало­го­вой базы, удер­жа­нии ИСРП, отчис­ле­ни­ях в поль­зу работ­ни­ка и т.д. Суще­ству­ет несколь­ко форм это­го отчета:

2 ндфл

Справ­ка 2‑НДФЛ – одна из обя­за­тель­ных форм декла­ра­ции нало­го­во­го аген­та в ФНС. Кро­ме того, он часто нужен само­му работ­ни­ку, и выда­ет­ся по его жела­нию, напри­мер, при уволь­не­нии, взя­тии кре­ди­та в банке.

С 2019 года вне­се­ны изме­не­ния: доку­мент пере­име­но­ван в «Справ­ку о дохо­дах и сум­мах нало­гов физи­че­ско­го лица». Так­же с это­го года все рабо­то­да­те­ли обя­за­ны фор­ми­ро­вать 2 раз­ные фор­мы дан­ной справ­ки: одну для нало­го­вой служ­бы и вто­рую для работников.

Фор­ма справ­ки в ИФНС при­об­ре­ла фор­му выпис­ки. Вме­сто 1 листа теперь нуж­но запол­нить 2: на титуль­ном листе ука­за­ны све­де­ния о рабо­то­да­те­ле, о работ­ни­ке, обоб­щен­ные сум­мы их дохо­дов, преду­смот­рен­ные отчис­ле­ния. На вто­ром листе рас­шиф­ро­вы­ва­ет­ся доход ежемесячно.

Справ­ка по выпис­ке сотруд­ни­ков не силь­но изме­ни­лась: ста­ло мень­ше полей для запол­не­ния. Теперь не нуж­но ука­зы­вать знак, номер ссыл­ки или исправ­ле­ния, код про­вер­ки, а так­же рек­ви­зи­ты уве­дом­ле­ния о пра­ве на вычет. Читай­те отдель­ную ста­тью: Справ­ка 2 НДФЛ: что это и для чего, как выгля­дит и на сколь­ко дей­ству­ет + инструк­ция, как сде­лать справ­ку самостоятельно.

3 ндфл

Фор­ма 3‑НДФЛ пред­став­ля­ет собой нало­го­вую декла­ра­цию, кото­рую физи­че­ские лица и инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли пода­ют само­сто­я­тель­но в нало­го­вые органы.

Обра­ти­те вни­ма­ние, что пода­ча декла­ра­ции обя­за­тель­на для тех ИП, кото­рые выбра­ли для себя основ­ную систе­му упла­ты нало­гов. Инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли на УСН, ЕНВД, ЕСХН по патен­ту долж­ны пред­ста­вить его в нало­го­вую инспек­цию толь­ко в том слу­чае, если они име­ли доход, не свя­зан­ный с пред­при­ни­ма­тель­ской деятельностью.

С 2019 года, а так­же в фор­му 2‑НДФЛ в дан­ный отчет вне­се­ны изме­не­ния, на осно­ва­нии При­ка­за ФНС от 10.03.18 № ММВ‑7–11/569@.

Новое в фор­ме нало­го­вой декла­ра­ции по фор­ме 3‑НДФЛ:

• умень­ше­но коли­че­ство листов (13 вме­сто 20);
• пол­ный состав НД: титуль­ный лист, 2 раз­де­ла, 8 при­ло­же­ний, 2 рас­че­та к приложениям;
• тре­бу­ет­ся запол­нить титуль­ный лист и оба раз­де­ла, осталь­ные листы при необ­хо­ди­мо­сти: напри­мер, ИП пока­зы­ва­ют дохо­ды от пред­при­я­тия в при­ло­же­нии № 3;
• про­изо­шло изме­не­ние штрих-кодов;
• в раз­де­ле 2, где ФЗ пишет нало­ги и отчис­ле­ния, появи­лось новое поле «Вид дохо­да». Необ­хо­ди­мо ука­зать 1 из 3 кодов: 1 – диви­ден­ды, 2 – дохо­ды от кон­тро­ли­ру­е­мых ино­стран­ных ком­па­ний, 3 – про­чие дохо­ды, в кото­рые вхо­дит и зара­бот­ная пла­та. Если у чело­ве­ка раз­ный доход, раз­дел 2 необ­хо­ди­мо запол­нить 2 раза с раз­ны­ми кодами.

4 ндфл

Эту фор­му в этом году пода­ют рабо­то­да­те­ли ОСНО, а так­же лица, зани­ма­ю­щи­е­ся част­ной прак­ти­кой, напри­мер, нота­ри­усы. Инспек­то­ру каз­на­чей­ства необ­хо­ди­мо рас­счи­тать сум­му аван­са по НДФЛ исхо­дя из рас­чет­но­го дохо­да, ука­зан­но­го в декларации.

Фор­ма 4‑НДФЛ при­ме­ня­ет­ся в сле­ду­ю­щих ситуациях:

• ИП рабо­та­ет в ОСНО пер­вый год и, полу­чив пер­вый доход, дол­жен подать декларацию;
• Инди­ви­ду­аль­ный пред­при­ни­ма­тель утра­тил пра­во при­ме­нять спец­ре­жим и авто­ма­ти­че­ски пере­шел на ОСНО;
• Если в пред­став­лен­ной выше декла­ра­ции ука­за­ны дохо­ды, зна­чи­тель­но боль­ше или мень­ше (на 50%) реаль­ных. В этом слу­чае фор­ма 4‑НДФЛ пода­ет­ся повтор­но, после чего про­из­во­дит­ся пере­рас­чет аван­со­вых нало­го­вых платежей.

Инди­ви­ду­аль­ный пред­при­ни­ма­тель обя­зан пред­ста­вить РД не позд­нее одно­го меся­ца и пяти рабо­чих дней после пер­во­го полу­че­ния дохо­да от пред­при­ни­ма­тель­ской деятельности.

При­мер: биз­нес­мен Сер­гей Рога­чев офор­мил ИП в ОСНО с 1 янва­ря 2019 года. Пер­вый доход он полу­чил 16 янва­ря, поэто­му сдать НДФЛ он дол­жен не позд­нее 22 фев­ра­ля (один месяц и 5 рабо­чих дней). 

Разъ­яс­не­ние с кор­рек­ти­ров­кой дохо­да (при его фак­ти­че­ском уве­ли­че­нии или умень­ше­нии более чем на 50%) мож­но подать в любое вре­мя, зако­но­да­тель­ством не уста­нов­лен кон­крет­ный срок.

6 ндфл

Это еще один вид инфор­ма­ции, предо­став­ля­е­мой рабо­то­да­те­лям – фис­каль­ным аген­там. Вме­сте с фор­мой 2‑НДФЛ она направ­ля­ет­ся в нало­го­вую инспек­цию по месту реги­стра­ции орга­ни­за­ции. В отли­чие от инди­ви­ду­аль­ной справ­ки о дохо­дах фор­ма 6‑НДФЛ предо­став­ля­ет инфор­ма­цию не о каж­дом отдель­ном работ­ни­ке, а о биз­не­се в целом.

Насто­я­щий отчет состо­ит из титуль­но­го листа и двух раз­де­лов. Если у ком­па­нии есть фили­ал или несколь­ко обособ­лен­ных под­раз­де­ле­ний, на каж­дое из них необ­хо­ди­мо офор­мить отдель­ный доку­мент и пред­ста­вить в нало­го­вый орган по месту реги­стра­ции. Фор­ма пода­ет­ся еже­квар­таль­но, сум­мы ука­зы­ва­ют­ся нарас­та­ю­щим ито­гом с нача­ла года.

Если в ком­па­нии менее 25 сотруд­ни­ков, мож­но сдать бумаж­ную вер­сию отче­та. Для ком­па­нии со шта­том более 25 сотруд­ни­ков пода­ча нало­га на при­быль за 6 чело­век преду­смот­ре­на толь­ко в элек­трон­ном виде.

Ответы на вопросы читателей

 Когда пла­тить НДФЛ за отпускные?

В части 6 ст. 226 НК РФ пояс­ня­ет­ся, что НДФЛ с отпуск­ных пере­чис­ля­ет­ся в бюд­жет в послед­ний день меся­ца, в кото­ром они были выпла­че­ны работ­ни­ку. Если это выход­ной или празд­нич­ный день, срок про­дле­ва­ет­ся до сле­ду­ю­ще­го рабо­че­го дня.

Како­ва став­ка нало­га на дивиденды?

Став­ка зави­сит от ста­ту­са нало­го­пла­тель­щи­ка: для рези­ден­тов — 13%, для нере­зи­ден­тов — 15%.

Какой срок пере­во­да КРЭР в слу­чае увольнения?

В послед­ний день рабо­ты уволь­ня­ю­ще­го­ся сотруд­ни­ка вно­сит­ся окон­ча­тель­ный рас­чет. Налог дол­жен быть опла­чен в тот же день или на сле­ду­ю­щий день.

Дол­жен ли я пла­тить подо­ход­ный налог при про­да­же квартиры?

Если квар­ти­ра нахо­дит­ся в вашей соб­ствен­но­сти более 3 (5) лет, вам не нуж­но пла­тить нало­ги. Если вы вла­де­е­те квар­ти­рой менее это­го сро­ка, вам при­дет­ся пла­тить налоги.

3‑летний срок исполь­зу­ет­ся при покуп­ке недви­жи­мо­сти до 2016 года, а так­же жилья, оформ­лен­но­го в соб­ствен­ность после 2016 года при полу­че­нии по наслед­ству или в дар от близ­ких род­ствен­ни­ков, после при­ва­ти­за­ции, а так­же в резуль­та­те заклю­че­ния дого­во­ра на содер­жа­ние иму­ще­ства ижди­ве­нец В иных слу­ча­ях реа­ли­за­ции квар­ти­ры, при­об­ре­тен­ной в соб­ствен­ность после 2016 года, уста­нав­ли­ва­ет­ся срок 5 лет.

Каков нало­го­вый пери­од по нало­гу на дохо­ды физи­че­ских лиц?

Кален­дар­ный год.

Как про­из­во­дит­ся вычет НДФЛ с больничного?

При выпла­те работ­ни­ку сумм, начис­лен­ных по боль­нич­но­му листу, НДФЛ удер­жи­ва­ет­ся в обыч­ном поряд­ке, по став­ке 13% (ст. 226 НК РФ).

Явля­ет­ся ли НДФЛ феде­раль­ным или реги­о­наль­ным налогом?

Соглас­но ста­тье 13 НК РФ подо­ход­ный налог физи­че­ских лиц явля­ет­ся феде­раль­ным. За счет него (и дру­гих нало­гов) фор­ми­ру­ет­ся свод­ный бюд­жет Рос­сий­ской Феде­ра­ции, кото­рый затем рас­пре­де­ля­ет­ся на нуж­ды реги­о­нов и муни­ци­па­ли­те­тов. НДФЛ в раз­ме­ре 85% посту­па­ет в реги­о­наль­ные бюд­же­ты, 15% – в мест­ные бюджеты.

Что будет, если не пла­тить подо­ход­ный налог?

При обна­ру­же­нии све­де­ний о том, что физи­че­ское лицо полу­чи­ло нало­го­об­ла­га­е­мый доход, но не пода­ло декла­ра­цию и не упла­ти­ло НДФЛ, ИФНС обя­жет упла­тить весь налог, а так­же нало­жит на непла­тель­щи­ка штраф (20 % нало­го­вой задолженности).

В слу­чае дока­за­тель­ства умыш­лен­ной неупла­ты, сокры­тия дохо­дов для упла­ты нало­гов не в пол­ном объ­е­ме штраф может быть уве­ли­чен до 40% от неупла­чен­ной сум­мы. (ста­тья 122 НК РФ).

Что озна­ча­ет «без уче­та нало­га на прибыль»?

Это зара­бот­ная пла­та, кото­рую сотруд­ник будет полу­чать на руки. Налог на при­быль уже учтен и пере­чис­лен в бюджет.

В чем раз­ни­ца меж­ду исчис­лен­ным и удер­жан­ным подо­ход­ным нало­гом с населения?

Рас­счи­тан­ный подо­ход­ный налог: это сум­ма нало­га, кото­рую бух­гал­тер рас­счи­тал с накоп­лен­ной зар­пла­ты работ­ни­ка. Потом она удер­жи­ва­ет­ся, полу­ча­ет­ся удер­жан­ный НДФЛ, и пере­чис­ля­ет­ся в бюд­жет, а оста­ток зар­пла­ты за выче­том нало­гов выпла­чи­ва­ет­ся работнику.

Что озна­ча­ет «зар­пла­та с НДФЛ»? 

Под этим тер­ми­ном пони­ма­ет­ся сум­ма воз­на­граж­де­ния за труд работ­ни­ка, в кото­рую так­же вхо­дит подо­ход­ный налог, то есть это общая сум­ма его дохо­дов. Из этой сум­мы в даль­ней­шем будет исчис­лять­ся и удер­жи­вать­ся НДФЛ.

Запомнить

• Зна­чи­тель­ная часть дохо­дов граж­дан: зара­бот­ная пла­та, пре­мии, боль­нич­ные, отпуск­ные, дохо­ды от сда­чи в арен­ду иму­ще­ства и мно­гие дру­гие, обла­га­ют­ся НДФЛ.
• Нало­го­пла­тель­щи­ка­ми это­го нало­га могут быть как рези­ден­ты (с дохо­дов, полу­чен­ных в Рос­сии и за рубе­жом), так и нере­зи­ден­ты нашей стра­ны (с дохо­дов, полу­чен­ных в России).
• Рабо­то­да­тель явля­ет­ся нало­го­вым аген­том, он обя­зан исчис­лить, удер­жать и пере­чис­лить в бюд­жет сум­му НДФЛ, но не из соб­ствен­ных средств, а за счет работника.
• Инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли в ОСНО, нота­ри­усы, адво­ка­ты, част­ные про­фес­си­о­на­лы так­же обя­за­ны пла­тить НДФЛ.
• Физи­че­ское лицо обя­за­но упла­тить налог за свой счет, если оно полу­чи­ло доход, под­ле­жа­щий нало­го­об­ло­же­нию и не свя­зан­ный с основ­ной деятельностью.
• Неко­то­рые дохо­ды не обла­га­ют­ся НДФЛ, напри­мер: посо­бия по бере­мен­но­сти и родам, посо­бия лицам, состо­я­щим на уче­те по без­ра­бо­ти­це, пен­сии и выпла­ты пожи­лым, зара­бо­ток в раз­ме­ре менее 4 тысяч руб­лей, еди­но­вре­мен­ная помощь в свя­зи со смер­тью род­ствен­ник работ­ни­ка и т.д. П.
• Суще­ству­ет несколь­ко видов НДФЛ: 9, 13, 15, 30, 35 %.
• Для сни­же­ния нало­го­вой нагруз­ки при­ме­ня­ют­ся выче­ты, напри­мер, родо­вые, соци­аль­ные, стан­дарт­ные, про­фес­си­о­наль­ные, кото­рые поз­во­ля­ют умень­шить нало­го­вую базу и сум­му НДФЛ.
• Для само­сто­я­тель­ной упла­ты нало­га мож­но взять бланк кви­тан­ции в ИФНС по месту реги­стра­ции или сфор­ми­ро­вать ее в спе­ци­аль­ном сер­ви­се на сай­те ФНС «Упла­та нало­гов и сбо­ров», а опла­тить в учре­жде­нии кре­дит . Так­же вы може­те исполь­зо­вать интер­нет-сер­ви­сы или при­ло­же­ния для онлайн-опла­ты нало­га, напри­мер, через КИВИ-коше­лек, Сбер­банк онлайн, Опла­та ЖКХ.
• Поми­мо упла­ты НДФЛ тре­бу­ет­ся сда­ча соот­вет­ству­ю­щей отчет­но­сти в ФНС: рабо­то­да­те­ли пред­став­ля­ют справ­ку 2‑НДФЛ, декла­ра­цию 3‑НДФЛ и рас­чет 6‑НДФЛ. В неко­то­рых слу­ча­ях пода­ет­ся фор­ма 4‑НДФЛ. Граж­дане пода­ют в инспек­цию блан­ки 3‑НДФЛ, ино­гда 4‑НДФЛ.
• За сокры­тие дохо­дов и умыш­лен­ное укло­не­ние от упла­ты НДФЛ ему гро­зит штраф в раз­ме­ре 20–40% от неупла­чен­ных сумм.

Десерт­ное видео: 9 неве­ро­ят­ных живот­ных, о кото­рых вы долж­ны знать