Что такое прибыль: виды, отличия от выручки и дохода, формулы расчета

При­быль явля­ет­ся одним из основ­ных пока­за­те­лей дея­тель­но­сти ком­па­нии. Полу­че­ние или отсут­ствие выго­ды харак­те­ри­зу­ет дея­тель­ность ком­па­нии как успеш­ную или убы­точ­ную. Чем боль­ше зара­бо­ток, тем луч­ше. Это озна­ча­ет, что ком­па­ния отлич­но рабо­та­ет, опла­чи­ва­ет рас­хо­ды, и, кро­ме того, пред­при­ни­ма­тель, полу­чив­ший при­быль, может рас­по­ря­жать­ся «сво­бод­ны­ми» день­га­ми: тра­тить их на раз­ви­тие ком­па­нии или тра­тить на лич­ные нужды.

Для того что­бы опре­де­лить выго­ду, надо знать и уметь нахо­дить такие сопут­ству­ю­щие пока­за­те­ли, как затра­ты (ина­че рас­хо­ды или затра­ты) и доход (доход) пред­при­я­тия. Люди часто не видят раз­ни­цы меж­ду при­бы­лью и дохо­дом. Кро­ме того, посо­бие делит­ся на виды: балан­со­вое, чистое, нало­го­об­ла­га­е­мое и дру­гие. В нашей ста­тье мы раз­бе­рем­ся в тон­ко­стях это­го важ­ней­ше­го для всех биз­не­сме­нов показателя.

Что такое прибыль и чем она отличается от выручки и дохода

Преж­де чем объ­яс­нять, что такое При­быль, необ­хо­ди­мо раз­ли­чать 2 поня­тия: доход и прибыль.

В ста­тье 249 НК РФ и ком­мен­та­ри­ях к ней ука­за­но, что дохо­дом явля­ет­ся доход от реа­ли­за­ции (реа­ли­за­ции или ино­го воз­мезд­но­го отчуж­де­ния) това­ров, услуг, иму­ще­ства и иму­ще­ствен­ных прав, как нахо­дя­щих­ся в соб­ствен­но­сти, так и при­об­ре­тен­ных для перепродажи.

При­мер: инди­ви­ду­аль­ный пред­при­ни­ма­тель (ИП) Ива­нов купил пар­тию мобиль­ных теле­фо­нов Xiaomi на сай­те AliExpress в коли­че­стве 10 штук, по цене 12 тысяч руб­лей за 1 теле­фон. В тече­ние меся­ца он про­да­вал теле­фо­ны по цене 20 тысяч руб­лей каж­дый. ДОХОД соста­вил: 10 * 20 000 = 200 000 руб. То есть доход – это доход, полу­чен­ный от реа­ли­за­ции и не учи­ты­ва­ю­щий расходы.

На покуп­ку теле­фо­нов биз­нес­мен потра­тил 10 * 12 000 = 120 000 руб­лей. Это ЗАТРАТЫ, кото­рые пред­став­ля­ют себе­сто­и­мость продукции.

Теперь вычтем из выруч­ки рас­хо­ды: 200 000 – 120 000 = 80 000 руб­лей – это ПРИБЫЛЬ, полу­чен­ный Ива­но­вым от опе­ра­ции куп­ли-про­да­жи телефонов. 

Этот при­мер «на паль­цах» помо­га­ет понять, как они полу­ча­ют при­быль. Но есть нюан­сы. Дохо­ды под­раз­де­ля­ют­ся на раз­ные виды и зави­сят от кате­го­рий затрат, нало­го­вой нагруз­ки и дру­гих фак­то­ров. Это будет обсуж­дать­ся позже.

Поня­тие «при­быль» харак­тер­но для пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти. Дан­ный пока­за­тель исполь­зу­ет­ся в ГК РФ, за его счет в ста­тье 50 ГК РФ юри­ди­че­ские лица под­раз­де­ля­ют­ся на ком­мер­че­ские и неком­мер­че­ские организации.

Дохо­ды фигу­ри­ру­ют в феде­раль­ных зако­нах о дея­тель­но­сти про­из­вод­ствен­ных коопе­ра­ти­вов, тор­го­вых обществ и иных субъ­ек­тов хозяй­ство­ва­ния, упо­ми­на­ют­ся в зако­нах о Цен­траль­ном бан­ке Рос­сий­ской Феде­ра­ции, о феде­раль­ном бюджете.

Более точ­но это поня­тие рас­кры­то в Нало­го­вом кодек­се РФ. Ста­тья 247 НК РФ преду­смат­ри­ва­ет, что при­быль, полу­чен­ная в резуль­та­те дея­тель­но­сти нало­го­пла­тель­щи­ка, обла­га­ет­ся нало­гом на при­быль. Дохо­дом при­зна­ет­ся полу­чен­ный доход, кото­рый умень­ша­ет­ся на сум­му поне­сен­ных рас­хо­дов. Отне­сен­ные к рас­хо­дам опре­де­ле­ны в ста­тьях 252–255 Нало­го­во­го кодек­са Рос­сий­ской Феде­ра­ции и подроб­но опи­са­ны ниже.

Для уточ­не­ния: рас­хо­ды ком­па­нии, фор­ми­ру­ю­щие при­быль и при­зна­ва­е­мые для целей нало­го­об­ло­же­ния, долж­ны удо­вле­тво­рять 3 принципам:

1. Иметь непо­сред­ствен­ное отно­ше­ние к ком­мер­че­ской дея­тель­но­сти. Напри­мер, ком­па­ния «Ори­он» купи­ла ком­пью­те­ры на 150 тысяч руб­лей. Эта сум­ма пра­виль­но вклю­че­на в рас­хо­ды ком­па­нии. Но 10 тысяч руб­лей, потра­чен­ных на аква­ри­ум с рыб­ка­ми в той же бух­гал­те­рии, нель­зя отне­сти к рас­хо­дам, пред­на­зна­чен­ным для веде­ния хозяй­ствен­ной деятельности.

1. Необ­хо­ди­ма целе­со­об­раз­ность затрат с эко­но­ми­че­ской точ­ки зре­ния. Так, если в бух­гал­те­рии ООО «Ори­он» рабо­та­ют 3 штат­ных бух­гал­те­ра, то покуп­ка 5 ком­пью­те­ров будет неоправ­дан­ной тра­той финан­со­вых средств.

1. Тре­бу­ет­ся доку­мен­таль­ное под­твер­жде­ние рас­хо­дов. Если то же ООО поте­ря­ло счет-фак­ту­ру на покуп­ку 1 из 3‑х ком­пью­те­ров и невоз­мож­но под­твер­дить покуп­ку, то сто­и­мость ука­зан­но­го тех­ни­че­ско­го устрой­ства не будет при­зна­вать­ся для умень­ше­ния нало­го­вой базы.

Какие бывают виды прибыли

Для опре­де­ле­ния уси­ле­ния исполь­зу­ют­ся два основ­ных под­хо­да, они находят:

• бух­гал­тер­ская прибыль,
• эко­но­ми­че­ская выгода.

Что такое бухгалтерская прибыль

Это пред­став­ле­ние осно­ва­но на фак­ти­че­ских дан­ных бух­гал­тер­ско­го уче­та ком­па­нии. Бух­гал­тер­ская при­быль – это раз­ни­ца меж­ду дохо­да­ми и рас­хо­да­ми ком­па­нии за опре­де­лен­ный пери­од вре­ме­ни. Здесь учи­ты­ва­ют­ся бух­гал­тер­ские рас­хо­ды (явные или, дру­ги­ми сло­ва­ми, внеш­ние) компании.

• Бух­гал­тер­ская при­быль = Доход – Бух­гал­тер­ские рас­хо­ды (явные

Эти рас­хо­ды вклю­ча­ют в себя:

• зара­бот­ная пла­та пер­со­на­ла компании;
• сред­ства, затра­чен­ные на обо­ру­до­ва­ние, зда­ния, соору­же­ния, станки;
• амор­ти­за­ция основ­ных средств;
• опла­та транс­порт­ных расходов;
• рас­хо­ды на ком­му­наль­ные пла­те­жи, электроэнергию;
• рас­че­ты с постав­щи­ка­ми сырья, дру­гие мате­ри­аль­ные услуги;
• опла­та посред­ни­ков, стра­хо­ва­ние, бан­ков­ские услуги.

Экономическая прибыль предприятия

Отли­чие от бух­гал­тер­ско­го уче­та состо­ит в том, что затра­ты так­же вклю­ча­ют аль­тер­на­тив­ные затра­ты (неяв­ные или внут­рен­ние). Это затра­ты, при кото­рых ком­па­ния пред­по­ло­жи­тель­но мог­ла бы полу­чить боль­шую при­быль за счет соб­ствен­ных ресурсов.

При рас­че­те дан­но­го вида выгод учи­ты­ва­ют­ся те поте­рян­ные затра­ты, кото­рые при более раци­о­наль­ном исполь­зо­ва­нии име­ю­щих­ся у пред­при­я­тия ресур­сов при­нес­ли бы допол­ни­тель­ные выгоды.

Най­ди­те эко­но­ми­че­скую при­быль по сле­ду­ю­щей формуле:

• Эко­но­ми­че­ская выго­да = доход – (внеш­ние + внут­рен­ние затраты)

Так­же мож­но рас­счи­тать дру­гим способом:

• Эко­но­ми­че­ская при­быль = Бух­гал­тер­ская при­быль – Внут­рен­ние затра­ты (неяв­ные

При­ве­дем при­мер: биз­нес­мен Пет­ров взял кре­дит в бан­ке и открыл про­из­вод­ствен­ный цех по изго­тов­ле­нию рас­крой­ной мебе­ли. Поме­ще­ние нахо­дит­ся в соб­ствен­но­сти пред­при­ни­ма­те­ля. К явным затра­там отно­сят­ся: зара­бот­ная пла­та дизай­не­ра и двух рабо­чих, амор­ти­за­ция ком­пью­те­ра и 2 пил, еже­ме­сяч­ные сче­та за ком­му­наль­ные услу­ги, про­цен­ты по кре­ди­ту и закуп­ка мате­ри­а­лов. За месяц эти рас­хо­ды состав­ля­ют 200 тысяч руб­лей. В сред­нем Пет­ров полу­ча­ет зака­зов на 300 тысяч руб­лей в месяц.

Ищем пока­за­те­ли прибыли:

Бух­гал­тер­ская при­быль будет рав­на: 300 000 – 200 000 = 100 000 руб.

Если бы Пет­ров арен­до­вал поме­ще­ние мастер­ской, это при­но­си­ло бы 40 тысяч руб­лей в месяц. Рабо­тая на заво­де по сво­ей основ­ной спе­ци­аль­но­сти масте­ром по мон­та­жу ста­ноч­но­го обо­ру­до­ва­ния, он мог полу­чать 25 тысяч руб­лей в месяц. Это неяв­ные выго­ды или внут­рен­ние издержки.

Таким обра­зом, эко­но­ми­че­ская при­быль состав­ля­ет: 300 000 – (200 000 + 40 000 + 25 000) = 35 000 тыс руб.

Из при­ме­ра вид­но, что бух­гал­тер­ская при­быль в этом слу­чае боль­ше эко­но­ми­че­ской. Это гово­рит о том, что дело­вая актив­ность ИП Пет­ро­ва при­но­сит боль­ше поль­зы и пре­иму­ществ, чем их отсутствие.

Если пред­по­ло­жить, что аренд­ные став­ки на поме­ще­ния цеха вырос­ли с 40 до 80 тысяч руб­лей в месяц, а Пет­ров полу­чил пред­ло­же­ние с преж­ней рабо­ты стать масте­ром сле­са­рей-сбор­щи­ков обо­ру­до­ва­ния с дохо­дом 50 тысяч руб­лей, то эко­но­ми­че­ская выго­да соста­вит быть: 300 000 – (200 + 80 + 50) = – 30 000 тыс руб.

Отри­ца­тель­ный пока­за­тель отра­жа­ет неудоб­ство веде­ния биз­не­са, в таком слу­чае Пет­ро­ву сле­до­ва­ло бы арен­до­вать поме­ще­ние и пой­ти рабо­тать масте­ром на завод. 

При отри­ца­тель­ной эко­но­ми­че­ской полез­но­сти рас­смат­ри­ва­ют­ся вари­ан­ты сана­ции или закры­тия соб­ствен­но­го дела.

Допол­ня­ет ана­лиз учет­но-эко­но­ми­че­ско­го резуль­та­та тес­но свя­зан­ный с ним пока­за­тель под назва­ни­ем «нор­маль­ная при­быль». Этот вид при­бы­ли исполь­зу­ет­ся в инве­сти­ци­он­ной дея­тель­но­сти для оцен­ки эффек­тив­но­сти вло­же­ния средств в тот или иной бизнес.

Нормальная прибыль

Гово­рят, что нор­маль­ная при­быль име­ет место, когда эко­но­ми­че­ская при­быль рав­на нулю. Это рав­но­ве­сие дости­га­ет­ся, когда общие дохо­ды ком­па­нии рав­ны общим затратам.

В при­ме­ре с ИП Пет­ро­вым нор­маль­ная при­быль будет полу­че­на при коли­че­стве зака­зов на сум­му 265 тыс руб., при этом вели­чи­на эко­но­ми­че­ской при­бы­ли рав­на нулю, а рас­хо­ды ком­па­нии пол­но­стью соот­вет­ству­ют дохо­дам. Все, что Пет­ров зара­бо­тал сверх это­го уров­ня, а это 300 тысяч – 265 тысяч = 35 тысяч руб­лей – это «сверх­при­быль».

Пре­вы­ше­ние нор­маль­но­го уров­ня при­бы­ли отра­жа­ет поло­жи­тель­ную дина­ми­ку ком­па­нии. Зна­че­ние ниже нор­маль­но­го уров­ня при­бы­ли харак­те­ри­зу­ет при­быль как отри­ца­тель­ную, а дея­тель­ность пред­при­я­тия как убыточную .

Что это зна­чит для инве­сто­ра? Самый пря­мой. Дости­же­ние нор­маль­но­го уров­ня при­бы­ли харак­те­ри­зу­ет биз­нес как доста­точ­но при­вле­ка­тель­ный для инвестиций.

Если при­быль пре­вы­ша­ет обыч­ную нор­му, то вло­же­ние в нее име­ет смысл и выгод­но инвестору.

Если доход­ность ниже нор­мы, инве­стор теря­ет доход и может при­нять реше­ние выве­сти сред­ства из биз­не­са и пере­на­пра­вить их в дру­гое русло.

Видео: Эко­но­ми­че­ская и бух­гал­тер­ская прибыль

Дополнительная классификация прибыли организации

Суще­ству­ет еще одна гра­да­ция, осно­ван­ная на вклю­че­нии в рас­чет раз­лич­ных дохо­дов и рас­хо­дов ком­па­нии. Рас­смот­рим подроб­нее эту классификацию:

Валовая прибыль

Он явля­ет­ся пока­за­те­лем эффек­тив­но­сти про­из­вод­ства или про­да­жи това­ров, ока­за­ния услуг и напря­мую свя­зан с затра­та­ми на такие опе­ра­ции. Рас­хо­ды на управ­ле­ние и мар­ке­тинг, рекла­му, реа­ли­за­цию про­дук­ции (ком­мер­че­ские рас­хо­ды) не учи­ты­ва­ют­ся. То есть вало­вая при­быль отра­жа­ет доход, воз­ник­ший в резуль­та­те това­ро­обо­ро­та или про­из­вод­ствен­но­го цик­ла пред­при­я­тия по про­из­вод­ству про­дук­ции. Он чаще все­го исполь­зу­ет­ся руко­вод­ством ком­па­нии при пла­ни­ро­ва­нии буду­щих дохо­дов и рас­хо­дов. Затра­ты на про­из­вод­ство не посто­ян­ны, они могут изме­нять­ся, поэто­му сме­та состав­ля­ет­ся на корот­кий пери­од, напри­мер, на финан­со­вый год.

Вало­вая при­быль рас­счи­ты­ва­ет­ся на осно­ве полу­чен­ных ком­па­ни­ей финан­со­вых резуль­та­тов и отра­жа­ет­ся в бух­гал­тер­ской отчет­но­сти, то есть в «Отче­те о при­бы­лях и убытках».

Он опре­де­ля­ет­ся по сле­ду­ю­щей формуле:

• Вало­вая при­быль = выруч­ка – себестоимость

В доход не вклю­ча­ют­ся про­чие дохо­ды, например:

• про­да­жа основ­ных средств: обо­ру­до­ва­ния, зда­ний, сооружений;
• от про­да­жи цен­ных бумаг;
• бес­плат­ное полу­че­ние това­ра в резуль­та­те дарения;
• штра­фы или пени, упла­чи­ва­е­мые контр­аген­та­ми за нару­ше­ние дого­вор­ных обязательств.

Быва­ют исклю­че­ния, когда, напри­мер, про­да­жа обо­ру­до­ва­ния уста­нав­ли­ва­ет­ся в учет­ной поли­ти­ке как один из основ­ных видов дея­тель­но­сти, и в этом слу­чае такие опе­ра­ции будут учи­ты­вать­ся при рас­че­те вало­вой прибыли.

Себе­сто­и­мость так­же нахо­дит­ся исклю­чи­тель­но на осно­ве про­из­вод­ствен­ных затрат, либо тех, кото­рые пред­на­зна­че­ны для про­да­жи това­ров или ока­за­ния услуг.

Так, в про­из­вод­ствен­ной орга­ни­за­ции для рас­че­та вало­вой при­бы­ли в себе­сто­и­мость вклю­ча­ют­ся сле­ду­ю­щие затраты:

• для сырья, инвен­та­ря, рабо­чих инструментов;
• затра­ты на топ­ли­во и электроэнергию;
• на амор­ти­за­цию и ремонт стан­ков и оборудования;
• на зара­бот­ную пла­ту основ­но­го пер­со­на­ла с уче­том обя­за­тель­ных отчис­ле­ний в фон­ды: пен­си­он­но­го, меди­цин­ско­го и соци­аль­но­го страхования.

В ком­мер­че­ском обще­стве себе­сто­и­мость скла­ды­ва­ет­ся из сле­ду­ю­щих ста­тей расходов:

• на покуп­ку това­ров для после­ду­ю­щей перепродажи;
• на зара­бот­ную пла­ту работ­ни­ков с отчис­ле­ни­я­ми в Пен­си­он­ный фонд Рос­сий­ской Феде­ра­ции, Фонд соци­аль­но­го стра­хо­ва­ния, Фонд обя­за­тель­но­го меди­цин­ско­го страхования;
• аренд­ные пла­те­жи за арен­ду слу­жеб­ных поме­ще­ний, охрана.

При­мер: за пер­вый квар­тал 2019 года кон­ди­тер­ская фаб­ри­ка «Меланж» зара­бо­та­ла 650 тысяч руб­лей. Поми­мо вла­дель­ца биз­не­са, в биз­не­се рабо­та­ют 2 пека­ря и про­да­вец, а бух­гал­тер­ский учет ведет неза­ви­си­мый бух­гал­тер. Учет­ной поли­ти­кой уста­нов­ле­но, что при­об­ре­те­ние сырья и мате­ри­а­лов, а так­же зара­бот­ная пла­та работ­ни­ков вклю­ча­ют­ся в себестоимость.

Сче­та	Сум­ма, тыс руб
Запа­сы, сырье	175,0
Инвен­тарь	15,0
Зара­бот­ная пла­та с нало­га­ми и взносами	110,0
Воз­на­граж­де­ние внеш­не­го бухгалтера	24,0
Арен­да тор­го­вых поме­ще­ний и кондитерских	60,0
Амор­ти­за­ция оборудования	25,0
Сто­и­мость доставки	8,0
Упа­ко­воч­ные материалы	12,0
Рас­хо­ды на реклам­ную кампанию	25,0
Адми­ни­стра­тив­ные сборы	15,0

В этот пери­од вла­де­лец решил про­дать 1 мик­сер из 2‑х, в свя­зи с недо­ста­точ­ной загру­жен­но­стью двух аппа­ра­тов. Про­да­жа тесто­ме­са при­нес­ла 300 тысяч руб­лей, но эта сум­ма не вклю­че­на в рас­чет вало­вой при­бы­ли, так как такая сдел­ка не отно­сит­ся к основ­ной дея­тель­но­сти компании.

Най­дем себе­сто­и­мость про­дук­ции: 175 + 15 + 110 + 24 + 60 + 25 = 409 тыс руб.

Вало­вая при­быль “Мелан­жа” за 1 квар­тал соста­ви­ла: 650 – 409 = 241 тыс руб. 

Прибыль от реализации (продаж)

При­быль от реа­ли­за­ции про­дук­ции на про­из­вод­стве рав­на при­бы­ли, полу­чен­ной от про­даж в тор­го­вом пред­при­я­тии или при ока­за­нии услуг.

Это более глу­бо­кий пока­за­тель, чем балан­со­вая при­быль, он поз­во­ля­ет руко­вод­ству пред­при­я­тия оце­нить, насколь­ко эффек­тив­но про­из­вод­ство или реа­ли­за­ция про­дук­ции с уче­том затрат на реа­ли­за­цию и адми­ни­стри­ро­ва­ние. Раз­мер при­бы­ли от про­да­жи вли­я­ет на лик­вид­ность ком­па­нии, то есть на воз­мож­ность покры­тия теку­щих и непред­ви­ден­ных рас­хо­дов, кото­рые могут воз­ник­нуть в любой момент.

Его нахо­дят по сле­ду­ю­щей формуле:

• При­быль от про­даж (про­да­жи) = Вало­вая при­быль – ком­мер­че­ские и адми­ни­стра­тив­ные расходы

Затра­ты на про­да­жу и адми­ни­стри­ро­ва­ние вклю­ча­ют­ся в общие рас­хо­ды, свя­зан­ные с обыч­ной дея­тель­но­стью ком­па­нии. Неко­то­рые из них свя­за­ны со сто­и­мо­стью про­из­ве­ден­ных или про­дан­ных товаров.

На самом деле нало­го­вое зако­но­да­тель­ство и иные нор­ма­тив­ные акты орга­нов вла­сти не дают кон­крет­но­го поня­тия таких рас­хо­дов. Есть обще­при­ня­тая нор­ма, и каж­дое пред­при­я­тие в сво­ей учет­ной поли­ти­ке по сво­е­му усмот­ре­нию отно­сит часть затрат на ста­тьи управ­лен­че­ских или хозяй­ствен­ных рас­хо­дов, затем они отра­жа­ют­ся на необ­хо­ди­мых сче­тах бух­гал­тер­ско­го учета.

К управ­лен­че­ским рас­хо­дам при­ня­то отно­сить те рас­хо­ды фир­мы, кото­рые не свя­за­ны непо­сред­ствен­но с про­из­вод­ством или реа­ли­за­ци­ей това­ров, ока­за­ни­ем услуг.

Это вклю­ча­ет:

• услу­ги свя­зи и под­клю­че­ние к Интернету;
• пред­ста­ви­тель­ские и коман­ди­ро­воч­ные расходы;
• зара­бот­ная пла­та администрации;
• покуп­ка канцтоваров;
• опла­та кур­сов повы­ше­ния ква­ли­фи­ка­ции и др.

Ком­мер­че­ские рас­хо­ды вклю­ча­ют те, кото­рые вклю­ча­ют­ся в себе­сто­и­мость про­дук­ции и непо­сред­ствен­но свя­за­ны с основ­ной дея­тель­но­стью ком­па­нии, например:

• транс­порт­ные расходы;
• рас­хо­ды на тару и упа­ко­воч­ные материалы;
• рас­хо­ды на реклам­ные кам­па­нии и ком­па­нии, иссле­до­ва­ния в обла­сти мар­ке­тин­га, изу­че­ние рын­ков сбыта;
• аренд­ная плата;
• амор­ти­за­ци­он­ные отчисления;
• опла­та сер­ти­фи­ка­тов соот­вет­ствия товаров;
• зара­бот­ная пла­та и отчис­ле­ния в фон­ды основ­но­го пер­со­на­ла орга­ни­за­ции и другие.

Про­дол­жая наш при­мер, опре­де­лим при­быль от реа­ли­за­ции кон­ди­тер­ских изде­лий «Меланж» за пер­вый квар­тал 2019 года. Для это­го вычтем из выруч­ки ком­мер­че­ские рас­хо­ды (рас­хо­ды на достав­ку сырья, упа­ков­ку и рекла­му) и управ­лен­че­ские рас­хо­ды полу­че­на вало­вая прибыль.

241 – (8 + 12 + 25 + 15) = 241 – 60 = 181 тыс руб. – соста­ви­ла при­быль от продаж.

Прибыль до налогообложения

Это зна­че­ние, кото­рое явля­ет­ся базой, или базой, на кото­рой рас­счи­ты­ва­ет­ся налог на при­быль. Он пред­став­ля­ет собой пред­ва­ри­тель­ный финан­со­вый резуль­тат, когда учи­ты­ва­ют­ся все дохо­ды и все рас­хо­ды средств ком­па­нии до упла­ты нало­гов. Он нахо­дит­ся так:

• При­быль до нало­го­об­ло­же­ния = Доход + Про­чие дохо­ды – Себе­сто­и­мость про­даж – Ком­мер­че­ские рас­хо­ды – Адми­ни­стра­тив­ные рас­хо­ды – Про­чие расходы

В стан­дар­тах бух­гал­тер­ско­го уче­та, спе­ци­аль­но раз­ра­бо­тан­ных Мин­фи­ном и ЦБ РФ, а имен­но в «Пра­ви­лах бух­гал­тер­ско­го уче­та» 9/99 № 32н и 10/99 № 33н, к про­чим дохо­дам и рас­хо­дам отно­сят полу­чен­ные или спи­сан­ные сред­ства за счет:

• пере­да­ча акти­вов ком­па­нии во вре­мен­ное распоряжение;
• воз­мезд­ная пере­да­ча прав интел­лек­ту­аль­ной собственности;
• про­да­жа или спи­са­ние основ­ных средств, нефи­нан­со­вых акти­вов (кро­ме имущества);
• про­цен­ты по кредитам;
• накоп­ле­ние санк­ций, санк­ций за нару­ше­ние дого­вор­ных обязательств;
• бла­го­тво­ри­тель­ная деятельность;
• отли­ча­ет­ся от основ­ной деятельности.

В нашем при­ме­ре за 1 квар­тал 2019 года кон­ди­тер­ская полу­чи­ла про­чий доход от реа­ли­за­ции мик­се­ра в раз­ме­ре 500 тыс руб. Дру­гих про­чих рас­хо­дов за этот пери­од в ком­па­нии не было.

При­быль до нало­го­об­ло­же­ния будет рав­на: 650 000 + 300 000 – 175 – 15 – 110 – 24 – 60 – 25 – 8 – 12 – 25 – 15 = 481 тыс руб. – эта сум­ма слу­жит нало­го­вой базой для упла­ты нало­га на аренду.

Чистая прибыль

Это сво­бод­ные денеж­ные сред­ства, кото­рые доступ­ны для биз­не­са после всех нало­гов и отчис­ле­ний. При рас­че­те чистой при­бы­ли бух­гал­тер под­во­дит ито­ги дея­тель­но­сти за отчет­ный пери­од. Полу­чен­ный резуль­тат оце­ни­ва­ет­ся руко­вод­ством и соб­ствен­ни­ком биз­не­са с целью даль­ней­ше­го направ­ле­ния при­бы­ли на раз­ви­тие и рас­ши­ре­ние про­из­вод­ства, при­об­ре­те­ние совре­мен­ных машин и обо­ру­до­ва­ния, внед­ре­ние новых тех­но­ло­гий. Инве­сто­ры оце­ни­ва­ют свои пер­спек­ти­вы инве­сти­ро­ва­ния в ком­па­нию по раз­ме­ру чистой при­бы­ли. Если ком­па­ния пла­те­же­спо­соб­на, бан­ки согла­ша­ют­ся выдать кре­дит. Хоро­шая чистая при­быль ком­па­нии при­вле­ка­ет дело­вых парт­не­ров к вза­и­мо­вы­год­но­му сотрудничеству.

Как рас­счи­тать чистую при­быль? Его нахо­дят из общей сум­мы дохо­дов ком­па­нии за кон­крет­ный пери­од с уче­том всех поне­сен­ных рас­хо­дов. На этом эта­пе чрез­вы­чай­ные дохо­ды или рас­хо­ды добав­ля­ют­ся к ранее рас­смот­рен­ным при­то­кам и отто­кам средств. Это послед­ствия форс-мажор­ных ситу­а­ций (пожа­ры, навод­не­ния, тех­но­ген­ные ката­стро­фы, тер­ро­ри­сти­че­ские акты), по кото­рым ком­па­ния несет убыт­ки или полу­ча­ет стра­хо­вое возмещение.

Фор­му­ла чистой прибыли:

• Чистая при­быль = При­быль до нало­го­об­ло­же­ния + Чрез­вы­чай­ный доход – Чрез­вы­чай­ные рас­хо­ды – Подо­ход­ный налог

В 2020 году юри­ди­че­ские лица упла­чи­ва­ют нало­ги по базо­вой став­ке 20 % (кро­ме льгот­ных кате­го­рий), из кото­рых 3 % посту­па­ет в феде­раль­ный бюд­жет и 17 % в област­ной бюд­жет по месту нахож­де­ния нало­го­пла­тель­щи­ка-юрли­ца. Таким обра­зом, кон­ди­тер­ская фаб­ри­ка «Меланж» обя­за­на запла­тить в бюд­жет: 481 000 * 20% = 96 200 руб.

Рас­чет чистой при­бы­ли ком­па­нии “Меланж” сле­ду­ю­щий: 481 000 – 96 200 = 384 800 руб.

Балансовая прибыль

Балан­со­вая при­быль отра­жа­ет­ся в основ­ных доку­мен­тах бух­гал­тер­ской отчет­но­сти орга­ни­за­ции – фор­ме № 1 «Бух­гал­тер­ский баланс» и фор­ме № 2 «Отчет о финан­со­вых резуль­та­тах». Опре­де­ля­ет­ся путем уве­ли­че­ния на 1 квар­тал, полу­го­дие, 9 меся­цев, год. Этот пара­метр оце­ни­ва­ет­ся дина­ми­че­ски, то есть за раз­ные пери­о­ды вре­ме­ни, напри­мер, срав­ни­ва­ют­ся пока­за­те­ли преды­ду­ще­го года и теку­ще­го года. При этом ана­ли­зи­ру­ют­ся раз­лич­ные ста­тьи балан­са, отсле­жи­ва­ют­ся фак­то­ры, повли­яв­шие на умень­ше­ние при­бы­ли. В слу­чае невы­пол­не­ния пла­на выплат рабо­то­да­тель может оце­нить при­чи­ны и при­нять меры по улуч­ше­нию финан­со­во-эко­но­ми­че­ско­го положения.

Балан­со­вая при­быль нахо­дит­ся по формуле:

• Балан­со­вая при­быль = Опе­ра­ци­он­ный доход + Про­чие дохо­ды – Опе­ра­ци­он­ные рас­хо­ды – Про­чие расходы

Мно­гие ком­па­нии, пред­ста­ви­те­ли мало­го биз­не­са, исполь­зу­ют упро­щен­ную отчет­ность и не обя­за­ны состав­лять фор­му №1, поэто­му не исполь­зу­ют поня­тие при­бы­ли с баланса.

В нашем при­ме­ре балан­со­вая при­быль кон­ди­тер­ской фаб­ри­ки «Меланж» сов­па­дет с при­бы­лью до нало­го­об­ло­же­ния и соста­вит 481 тыс руб.

Операционная прибыль

Этот пока­за­тель исполь­зу­ет­ся ком­па­ни­я­ми Евро­пы и Аме­ри­ки и менее рас­про­стра­нен в рос­сий­ской учет­ной практике.

По-англий­ски опе­ра­ци­он­ный доход назы­ва­ет­ся EBIT — Earnings before Interest and Taxes — дослов­но: при­быль до упла­ты нало­гов и про­цен­тов по заем­ным сред­ствам. Най­ди­те это так:

• Опе­ра­ци­он­ная при­быль (EBIT) = Вало­вая при­быль – Ком­мер­че­ские рас­хо­ды – Управ­лен­че­ские рас­хо­ды – Про­чие рас­хо­ды + Про­чие дохо­ды + Про­цен­ты к уплате

Дру­ги­ми словами:

• Опе­ра­ци­он­ная при­быль = Балан­со­вая при­быль + Про­цен­ты к уплате

Рас­счи­ты­вать этот пока­за­тель име­ет смысл, если про­цен­ты по кре­дит­ным обя­за­тель­ствам высо­кие. Если тако­вых нет или про­цент выплат по кре­ди­ту незна­чи­те­лен, опе­ра­ци­он­ная при­быль будет рав­на балан­со­вой или при­бы­ли до нало­го­об­ло­же­ния. То есть отра­жа­ет­ся зави­си­мость ком­па­нии от кре­ди­то­ров. В первую оче­редь опе­ра­ци­он­ная при­быль пред­став­ля­ет инте­рес для инве­сто­ров и дру­гих заин­те­ре­со­ван­ных лиц как воз­мож­ность оце­нить финан­со­вое состо­я­ние и сто­и­мость компании.

Маржинальная прибыль

Суще­ству­ет так­же пре­дель­ная выго­да. Он экви­ва­лен­тен вало­вой или бух­гал­тер­ской при­бы­ли, но есть раз­ли­чия в эко­но­ми­че­ском зна­че­нии этих сумм.

Пре­дель­ная полез­ность нахо­дит­ся как раз­ни­ца меж­ду дохо­дом фир­мы от основ­ной дея­тель­но­сти и частью затрат, назы­ва­е­мых пере­мен­ны­ми. К ним отно­сят­ся рас­хо­ды, кото­рые напря­мую зави­сят от объ­е­ма про­из­ве­ден­ной про­дук­ции и не выде­ля­ют­ся в отдель­ную кате­го­рию в рос­сий­ском уче­те, а вклю­ча­ют­ся в себестоимость.

• Мар­жа при­бы­ли = Доход от основ­ной дея­тель­но­сти – Пере­мен­ные затра­ты (Сто­и­мость)

Мар­жи­наль­ная при­быль хоро­ша тем, что поз­во­ля­ет рас­счи­тать при­быль не толь­ко отно­си­тель­но обще­го объ­е­ма про­из­ве­ден­ных това­ров, но и в раз­ре­зе кон­крет­но­го вида това­ров или на еди­ни­цу продукции.

• Пре­дель­ная выго­да на еди­ни­цу про­дук­ции = Цена про­да­жи това­ра (пред­ме­та тор­гов­ли) – Сто­и­мость одной еди­ни­цы това­ра (пред­ме­та торговли)

Напри­мер, в кон­ди­тер­ской «Меланж» дела­ют тор­ты и вам пред­сто­ит выяс­нить, какой из них самый прибыльный.

Имя	Цена за 1 кг.	Себе­сто­и­мость про­из­вод­ства 1 кг.	Пре­дель­ная выгода
Торт «Сни­керс»	650.00	390.00	260.00
Бра­у­ни торт	730.00	660.00	70.00
Торт «Трю­фель»	1150.00	770.00	380.00

Торт бра­у­ни при­но­сит наи­мень­шую мар­жи­наль­ную при­быль, зна­ние это­го поз­во­ля­ет вла­дель­цу кон­ди­тер­ской по-ново­му пла­ни­ро­вать про­из­вод­ство. Вы може­те исклю­чить дан­ную про­из­вод­ствен­ную номен­кла­ту­ру или уве­ли­чить ее конеч­ную цену.

Мар­жа при­бы­ли инте­рес­на инве­сто­рам при пла­ни­ро­ва­нии новых про­ек­тов и вло­же­ний в инве­сти­ци­он­ные направления.

Факторы, влияющие на прибыль

Любая ком­па­ния посто­ян­но вза­и­мо­дей­ству­ет с раз­лич­ны­ми явле­ни­я­ми, кото­рые могут поло­жи­тель­но или отри­ца­тель­но повли­ять на резуль­тат дея­тель­но­сти ком­па­нии – при­быль. Это вли­я­ние может быть внеш­ним, неза­ви­си­мым от самой ком­па­нии, и внут­рен­ним, когда изме­не­ние ситу­а­ции внут­ри ком­па­нии может повы­сить или, наобо­рот, сни­зить эффек­тив­ность бизнеса.

Какими могут быть внешние факторы влияния на прибыль

Пере­чис­лим основ­ные внеш­ние факторы:

• Инфляция.

В усло­ви­ях эко­но­ми­че­ской неста­биль­но­сти высо­кие тем­пы роста инфля­ции не поз­во­ля­ют раз­ви­вать­ся ком­па­нии, при­о­ри­те­ты направ­ле­ны толь­ко на то, что­бы «удер­жать­ся на пла­ву». Инфля­ция «съе­да­ет» все сбе­ре­же­ния, пред­при­ни­ма­тель не име­ет воз­мож­но­сти вкла­ды­вать капи­тал в производство.

• Повы­ше­ние нало­го­вых ста­вок, изме­не­ние льгот­ной нало­го­вой политики.

В 2018 году ЕНВД (еди­ный налог на вме­нен­ный доход), кото­рый актив­но исполь­зу­ет­ся малым биз­не­сом, уве­ли­чен на 3,9%. При этом на реги­о­наль­ном уровне были отме­не­ны льго­ты по нало­гу на лич­ное иму­ще­ство юри­ди­че­ских лиц. Понят­но, что такие изме­не­ния могут нега­тив­но ска­зать­ся на при­быль­но­сти, осо­бен­но в неболь­ших компаниях.

• При­ня­тие на госу­дар­ствен­ном уровне зако­но­да­тель­ных актов, каса­ю­щих­ся вопро­сов предпринимательства.

Напри­мер, закон, обя­зы­ва­ю­щий всех пред­при­ни­ма­те­лей (за неко­то­ры­ми исклю­че­ни­я­ми) с июля 2018 года исполь­зо­вать онлайн-кас­сы. Таким обра­зом дости­га­ет­ся про­зрач­ность пла­те­жей и обес­пе­чи­ва­ет­ся неза­мед­ли­тель­ное полу­че­ние инфор­ма­ции в каз­на­чей­стве. С дру­гой сто­ро­ны, мно­гие пред­ста­ви­те­ли малых ком­па­ний, осо­бен­но в реги­о­нах и на пери­фе­рии РФ, не могут финан­со­во взять на себя внед­ре­ние и сопро­вож­де­ние новых тех­но­ло­гий, поэто­му неболь­шая при­быль таких ком­па­ний может быть отрицательной.

• Изме­не­ние сто­и­мо­сти сырья и материалов.

Оче­вид­но, что уве­ли­че­ние сто­и­мо­сти про­из­вод­ствен­ных ресур­сов вли­я­ет на уве­ли­че­ние себе­сто­и­мо­сти и при­во­дит к уве­ли­че­нию себе­сто­и­мо­сти конеч­но­го про­дук­та. Это, в свою оче­редь, сни­жа­ет объ­ем про­даж, то есть нега­тив­но ска­жет­ся на раз­ме­ре при­бы­ли ком­па­нии. Наобо­рот, заклю­че­ние дого­во­ра на постав­ку доступ­но­го сырья (при усло­вии каче­ства ресур­сов) поз­во­лит рас­ши­рить про­из­вод­ство или изме­нить цено­вую поли­ти­ку ком­па­нии. Такие меры могут при­влечь поку­па­те­лей и уве­ли­чить прибыль.

• Ситу­а­ция на рынке.

На полез­ность вли­я­ет коли­че­ство про­из­во­ди­те­лей и потре­би­те­лей на рын­ке, воз­мож­ность выхо­да на рынок, высо­кая или низ­кая кон­ку­рен­ция в отрасли.

Здесь может помочь созда­ние уни­каль­но­го тор­го­во­го пред­ло­же­ния. Поку­па­те­лю необ­хо­ди­мо пред­ло­жить инте­рес­ный новый товар, кото­рый будет поль­зо­вать­ся спро­сом. Напри­мер, в кон­ди­тер­ской «Меланж» пекут имен­ные дет­ские тор­ты. Эта идея при­влек­ла мно­гих мам, что­бы зака­зать такой торт на день рож­де­ния сына в этой пекарне.

Внутренние факторы, влияющие на получение прибыли

Не мень­ше внеш­них фак­то­ров на раз­мер при­бы­ли вли­я­ет и ситу­а­ция, кото­рая скла­ды­ва­ет­ся внут­ри ком­па­нии. Суще­ству­ют сле­ду­ю­щие внут­рен­ние факторы:

• Бил­линг компании.

Уве­ли­че­ние коли­че­ства про­дук­ции, про­из­ве­ден­ной при посто­ян­ных затра­тах, может при­ве­сти к уве­ли­че­нию при­бы­ли. Но сна­ча­ла вы долж­ны спро­гно­зи­ро­вать спрос на про­дукт или най­ти допол­ни­тель­ные кана­лы сбыта.

• Рас­ши­ре­ние номен­кла­ту­ры товаров.

Широ­кий ассор­ти­мент това­ров дает поку­па­те­лю воз­мож­ность выбо­ра. Делая став­ку на каче­ство и пре­стиж отдель­ных видов това­ров, мож­но при­влечь поку­па­те­лей с высо­ким доходом.

• Высо­кий уро­вень про­фес­си­о­на­лиз­ма и каче­ства обслуживания

Этот фак­тор очень важен. Лич­ные каче­ства обслу­жи­ва­ю­ще­го пер­со­на­ла ком­мер­че­ской ком­па­нии или руко­во­ди­те­лей про­из­вод­ствен­ных ком­па­ний вли­я­ют на при­вле­че­ние кли­ен­тов или их уход из-за непро­фес­си­о­на­лиз­ма в рабо­те сотруд­ни­ков компании.

• Тех­ни­че­ская команда

Совре­мен­ное обо­ру­до­ва­ние помо­га­ет сэко­но­мить вре­мя и уско­рить про­цесс раз­ра­бот­ки про­дук­та, что поло­жи­тель­но ска­зы­ва­ет­ся на обо­ро­те компании.

• Ком­мер­че­ская репу­та­ция компании.

Если ком­па­ния сде­ла­ла себе имя, вла­де­лец доро­жит дело­вой репу­та­ци­ей, дело­вые парт­не­ры будут заин­те­ре­со­ва­ны в сотруд­ни­че­стве имен­но с этой ком­па­ни­ей. Когда ком­па­ния заре­ко­мен­до­ва­ла себя с луч­шей сто­ро­ны, кли­ен­ты ста­но­вят­ся посто­ян­ны­ми и при­во­дят род­ных и дру­зей. Это уве­ли­чи­ва­ет спрос на про­дук­цию и прибыль.

Внеш­ние и внут­рен­ние фак­то­ры, вли­я­ю­щие на при­быль, необ­хо­ди­мо ана­ли­зи­ро­вать на всех эта­пах дея­тель­но­сти компании.

Для чего нужно рассчитывать и оценивать прибыль компании

Могут воз­ник­нуть раз­лич­ные ситу­а­ции, в кото­рых необ­хо­ди­мо оце­нить выгоду:

1 Узнать, насколь­ко ком­па­ния выпол­ни­ла план по при­бы­ли, соот­вет­ству­ет ли реаль­ность ожи­да­ни­ям. В нача­ле рабо­ты или в нача­ле про­ек­та состав­ля­ет­ся биз­нес-план, в кото­ром дела­ет­ся про­гноз раз­ви­тия, рас­счи­ты­ва­ют­ся затра­ты и при­быль, пред­по­ла­га­ют­ся сро­ки выпол­не­ния работ. В биз­нес-плане ста­ра­ют­ся учесть все воз­мож­ные фак­то­ры, вли­я­ю­щие на раз­ви­тие компании.

Под­счи­тав фак­ти­че­скую при­быль, после всех необ­хо­ди­мых отчис­ле­ний и выплат, то есть чистую при­быль, ее срав­ни­ва­ют с пла­но­вой и дела­ют выво­ды. Если при­быль ниже ожи­да­е­мой изна­чаль­но, мене­джер или вла­де­лец биз­не­са может понять, что было сде­ла­но не так, какие реше­ния были неправильными.

2 Опре­де­лить резер­вы даль­ней­ше­го роста при­бы­ли. Если при рас­че­те выяс­ни­лось, что себе­сто­и­мость про­дук­ции высо­ка, то нуж­но искать новых постав­щи­ков сырья. Сни­же­ние себе­сто­и­мо­сти при неиз­мен­ной цене при­ве­дет к уве­ли­че­нию при­бы­ли. Раз­ви­тие мар­ке­тин­го­вой дея­тель­но­сти: рекла­ма и акции, пре­зен­та­ции про­дук­ции при­вле­кут вни­ма­ние поку­па­те­лей к ком­па­нии и про­дук­ции. Ино­гда новая упа­ков­ка помо­га­ет повы­сить инте­рес к продукту.

3 Скор­рек­ти­ро­вать стра­те­гию раз­ви­тия ком­па­нии (раз­ви­вать успеш­ные направ­ле­ния). Рас­чет и оцен­ка пока­за­те­лей при­бы­ли помо­гут вам опре­де­лить­ся, в каком направ­ле­нии дви­гать­ся даль­ше, что­бы повы­сить при­быль­ность ком­па­нии. Напри­мер, если выяв­ля­ет­ся, что один из видов про­дук­ции при­но­сит мало или не при­но­сит ника­кой при­бы­ли, это воз­мож­ность для руко­вод­ства заду­мать­ся о том, нуж­но ли про­из­во­дить этот товар, не луч­ше ли изъ­ять его из про­из­вод­ства и исполь­зо­вать высво­бо­див­ши­е­ся ресур­сы для про­из­вод­ства про­дук­ции, более при­быль­ной и вос­тре­бо­ван­ной у покупателей.

Прибыль и налогообложение

Любая ком­па­ния, рабо­та­ю­щая в Рос­сии, обя­за­на пла­тить налог на при­быль. Это уста­нов­ле­но в гла­ве 25 НК РФ.

Объ­ек­том нало­га явля­ет­ся при­быль, полу­чен­ная в дан­ном пери­о­де как раз­ни­ца меж­ду дохо­да­ми и расходами.

Доход учи­ты­ва­ет­ся:

• от реа­ли­за­ции про­дук­ции соб­ствен­но­го производства;
• от пере­про­да­жи куп­лен­ных товаров;
• реа­ли­за­ции това­ров и цен­ных бумаг;
• вне­ре­а­ли­за­ци­он­ные (неэкс­плу­а­та­ци­он­ные) рас­хо­ды. Они дета­ли­зи­ро­ва­ны в ста­тье 250 НК РФ и вклю­ча­ют в себя, напри­мер, дохо­ды от сда­чи в арен­ду иму­ще­ства, иму­ще­ства или работ (услуг), полу­чен­ные без­воз­мезд­но, кур­со­вые раз­ни­цы и дохо­ды про­шлых лет.

К рас­хо­дам, при­ни­ма­е­мым для целей нало­го­об­ло­же­ния, относятся:

• на сырье и материалы;
• зара­бот­ная пла­та сотрудников;
• амор­ти­за­ци­он­ные отчисления;
• про­чие расходы;
• вне­ре­а­ли­за­ци­он­ные рас­хо­ды, напри­мер: сто­и­мость выпус­ка цен­ных бумаг, судеб­ные издержки.

Если ком­па­ния полу­чи­ла не при­быль, а убы­ток, то нало­го­вая база счи­та­ет­ся рав­ной нулю.

Налог на при­быль рас­счи­ты­ва­ет­ся по базо­вой став­ке 20%.

Льгот­ные став­ки уста­нав­ли­ва­ют­ся в раз­ме­ре 0% для меди­цин­ских, обра­зо­ва­тель­ных и соци­аль­ных учре­жде­ний, а так­же для дохо­дов от доле­во­го уча­стия в дру­гих орга­ни­за­ци­ях и при полу­че­нии дивидендов.

13% упла­чи­ва­ют те рос­сий­ские юри­ди­че­ские лица, кото­рые полу­чи­ли диви­ден­ды (кро­ме слу­ча­ев нало­го­об­ло­же­ния по нуле­вой став­ке) и дохо­ды по акци­ям, удо­сто­ве­рен­ные депо­зи­тар­ны­ми расписками.

Осо­бен­но­сти нало­го­об­ло­же­ния по став­ке 0% опи­са­ны в ста­тье 284 НК РФ.

ино­стран­ные ком­па­нии упла­чи­ва­ют 15% с диви­ден­дов, полу­чен­ных по акци­ям рос­сий­ских ком­па­ний, в соот­вет­ствии со ста­тьей 275 НК РФ.

Налог на при­быль начис­ля­ет­ся за квар­тал, полу­го­дие, 9 меся­цев (это отчет­ные пери­о­ды) и пока­зы­ва­ет­ся нарас­та­ю­щим ито­гом за год (это нало­го­вый период).

Ком­па­нии обя­за­ны еже­ме­сяч­но или еже­квар­таль­но упла­чи­вать в бюд­жет налог на при­быль, налог за год пере­чис­ля­ет­ся до окон­ча­ния пер­во­го квар­та­ла года, сле­ду­ю­ще­го за отчет­ным. Одно­вре­мен­но с упла­той нало­га пред­став­ля­ет­ся и соот­вет­ству­ю­щая нало­го­вая декларация.

Ответы на вопросы

В чем раз­ни­ца меж­ду при­бы­лью и выгодой

В общем смыс­ле доход – это все финан­со­вые поступ­ле­ния ком­па­нии от раз­лич­ных опе­ра­ций, в том чис­ле и непро­из­вод­ствен­ных. В то вре­мя как доход – это денеж­ные сред­ства, полу­чен­ные толь­ко от про­из­вод­ства или про­да­жи това­ров, то есть от основ­ной дея­тель­но­сти. И выруч­ка, и выруч­ка отра­жа­ют финан­со­вое вли­я­ние на биз­нес, а при­быль фор­ми­ру­ет­ся с уче­том как денеж­ных поступ­ле­ний, так и рас­хо­дов. Таким обра­зом, выруч­ка и выруч­ка слу­жат осно­вой для рас­че­та при­бы­ли, это­го окон­ча­тель­но­го пока­за­те­ля эффек­тив­но­сти компании.

 Мож­но ли вклю­чить в рас­хо­ды по нало­гу на при­быль про­хож­де­ние обу­че­ния сотруд­ни­ком компании?

Ста­тья 264 НК РФ гла­сит, что кур­сы повы­ше­ния ква­ли­фи­ка­ции вклю­ча­ют­ся в состав рас­хо­дов. При этом заклю­ча­ет­ся дого­вор с орга­ни­за­ци­ей, реа­ли­зу­ю­щей про­грам­му обу­че­ния, и по окон­ча­нии обу­че­ния выда­ет­ся сер­ти­фи­кат. Если эти усло­вия не выпол­ня­ют­ся, затра­ты на обу­че­ние не могут быть при­зна­ны для целей налогообложения.

Выход­ные сотруд­ни­ки ком­па­нии про­ве­ли, отды­хая на базе отды­ха за горо­дом, для поезд­ки зака­зан авто­бус на имя орга­ни­за­ции. Мож­но ли отне­сти день­ги, потра­чен­ные на транс­порт, в расходы?

Нало­го­вый кодекс РФ одно­знач­но дает отри­ца­тель­ный ответ, так как такие рас­хо­ды не свя­за­ны со слу­жеб­ной дея­тель­но­стью компании.

Как пра­виль­но отне­сти опла­ту мобиль­ной свя­зи к расходам?

Пла­те­жи опе­ра­то­рам мобиль­ной свя­зи вклю­че­ны в рас­хо­ды на управ­ле­ние ком­па­ни­ей. Что­бы дока­зать нало­го­ви­кам обос­но­ван­ность этих рас­хо­дов, луч­ше офи­ци­аль­но утвер­дить спи­сок сотруд­ни­ков, кото­рые будут поль­зо­вать­ся мобиль­ной свя­зью в рабо­те. Для под­твер­жде­ния исполь­зо­ва­ния не в лич­ных целях, а для хозяй­ствен­ной дея­тель­но­сти, зака­жи­те дета­ли­за­цию звон­ков у оператора.

Запомнить

• При­быль – глав­ная состав­ля­ю­щая любо­го биз­не­са. Без него теря­ет­ся смысл пред­при­ни­ма­тель­ства, если не учи­ты­вать пер­вые шаги суще­ство­ва­ния ком­мер­че­ской дея­тель­но­сти. Отри­ца­тель­ный резуль­тат воз­мо­жен в нача­ле про­ек­та, в даль­ней­шем явля­ет­ся пока­за­те­лем невер­ных управ­лен­че­ских реше­ний, неудоб­ства рас­хо­до­ва­ния мате­ри­аль­ных ресур­сов и финан­со­вых средств компании.
• Каж­дый соб­ствен­ник стре­мит­ся добить­ся эко­но­ми­че­ской состо­я­тель­но­сти, сво­бо­ды рас­по­ря­же­ния ком­му­наль­ны­ми услу­га­ми. Но для это­го его надо сна­ча­ла полу­чить, а потом научить­ся считать.
• Рас­чет пока­за­те­лей рен­та­бель­но­сти биз­не­са осно­вы­ва­ет­ся на дохо­де, то есть дохо­де, полу­чен­ном от реа­ли­за­ции или про­из­вод­ства про­дук­ции, а так­же свя­зан­ных с этим затра­тах. Эти рас­хо­ды долж­ны быть непо­сред­ствен­но свя­за­ны с дея­тель­но­стью ком­па­нии, быть обос­но­ван­ны­ми и доку­мен­таль­но подтвержденными.
• В ком­па­нии может быть боль­шое раз­но­об­ра­зие как дохо­дов, так и рас­хо­дов. На осно­ве этих раз­ли­чий опре­де­ля­ют­ся вало­вая, балан­со­вая, бух­гал­тер­ская, эко­но­ми­че­ская, опе­ра­ци­он­ная, чистая и дру­гие виды прибыли.
• Каж­дый из них может быть исполь­зо­ван руко­во­ди­те­лем ком­па­нии, ее вла­дель­ца­ми и инве­сто­ра­ми, акци­о­не­ра­ми ком­па­нии. Инспек­ци­он­ные и кон­тро­ли­ру­ю­щие орга­ны, контр­аген­ты и парт­не­ры ком­па­нии могут понять, насколь­ко эффек­ти­вен биз­нес, как выстро­ить стра­те­гию даль­ней­ше­го раз­ви­тия, будут ли высо­ки­ми диви­ден­ды, про­зрач­на ли отчет­ность и сто­ит ли ее вести эта компания.
• Каж­дый пред­при­ни­ма­тель обя­зан свое­вре­мен­но упла­чи­вать отчис­ле­ния в бюд­жет по нало­гу на при­быль. Обыч­но это 20%, но при­ме­ня­ют­ся сни­жен­ные ставки.
• На фор­ми­ро­ва­ние рен­та­бель­но­сти вли­я­ют раз­лич­ные фак­то­ры, как внут­рен­ние, так и внеш­ние. Неста­биль­ность поли­ти­че­ской или эко­но­ми­че­ской ситу­а­ции, высо­кая инфля­ция, вве­де­ние зако­но­да­тель­ных ини­ци­а­тив, огра­ни­чи­ва­ю­щих или под­дер­жи­ва­ю­щих раз­ви­тие биз­не­са, кон­ку­рен­ция, тех­но­ло­ги­че­ские нов­ше­ства – это дале­ко не пол­ный пере­чень фак­то­ров, вли­я­ю­щих на дея­тель­ность ком­па­нии. Пра­виль­но исполь­зуя изме­не­ния и коле­ба­ния внут­рен­ней и внеш­ней сре­ды, вла­де­лец или руко­во­ди­тель ком­па­нии может добить­ся мак­си­маль­ной выгоды.

Десерт­ное видео: 15 самых неудач­ли­вых спортсменов