Кто такие аффилированные лица и компании — признаки, ответственность, права и обязанности + инструкция как правильно вести список аффилированных лиц

Поня­тие «аффи­ли­ро­ван­ные лица» чаще все­го встре­ча­ет­ся в кор­по­ра­тив­ных отче­тах и ​​в хро­ни­ках эко­но­ми­че­ских пре­ступ­ле­ний. Опти­ми­за­ция биз­не­са – и выбы­тие акти­вов, раз­ви­тие ком­па­нии – и фик­тив­ные сдел­ки… Кто такие аффи­ли­ро­ван­ные лица? Как их опре­де­лить в зару­беж­ных ком­па­ни­ях и как вести учет в своей?

Аффилированность – что это такое простыми словами

Чле­на­ми явля­ют­ся все лица, кото­рые в силу сво­е­го ста­ту­са могут вли­ять на управ­лен­че­ские реше­ния орга­ни­за­ции или инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля. Под вли­я­ни­ем пони­ма­ет­ся кон­троль над стра­те­ги­ей раз­ви­тия ком­па­нии, при­ня­тие реше­ний о сли­я­ни­ях и погло­ще­ни­ях, круп­ных сдел­ках (покуп­ки или про­да­жи), струк­ту­ре управ­ле­ния и т д.

Тер­мин «при­со­еди­не­ние» про­ис­хо­дит от англий­ско­го «affiliate» — «фили­ал», «фили­ал», «парт­нер», «фили­ал».

Зако­но­да­тель­ство в Рос­сии не опи­сы­ва­ет аффи­ли­и­ро­ван­ность юри­ди­че­ских лиц так чет­ко, как в запад­ных стра­нах; у нас более широ­кое поня­тие. Нало­го­вый кодекс Рос­сий­ской Феде­ра­ции (ста­тьи 20; 105.1 и 105.2) содер­жит поня­тие вза­и­мо­за­ви­си­мых лиц. Дей­ству­ю­щий до сих пор закон РСФСР от 22 мар­та 1991 г. № 948–1 (ст. 4) крат­ко пере­чис­ля­ет аффи­ли­ро­ван­ные лица и ука­зы­ва­ет основ­ные при­зна­ки аффилированности.

Признаки аффилированного лица

• Вы име­е­те пра­во голо­са на собра­ни­ях акци­о­не­ров участ­ни­ков ОАО или ООО.
• Име­ет пакет акций, поз­во­ля­ю­щий вли­ять на реше­ния собра­ния акци­о­не­ров, или доли в устав­ном капи­та­ле. Напри­мер, ПАО «Газ­пром» вла­де­ет 100 % акций ООО «Газ­пром транс­газ Уфа» и в соот­вет­ствии с этим осу­ществ­ля­ет пря­мой кон­троль, явля­ясь дочер­ней струк­ту­рой сво­ей дочер­ней ком­па­нии «Уфа.
• Име­ет род­ствен­ные свя­зи с менеджерами/членами правления/владельцами орга­ни­за­ции. Давид Трак­то­вен­ко — вла­де­лец хол­дин­га «Санкт-Петер­бург­ский Бан­ков­ский Дом», а его сын Вяче­слав — пред­се­да­тель сове­та дирек­то­ров сети кафе «Микс» и сети фит­нес-клу­бов «Фор­му­ла фит­не­са». Пер­вый по отно­ше­нию ко вто­ро­му явля­ет­ся аффи­ли­ро­ван­ным лицом.
• Пра­во на отме­ну или при­оста­нов­ле­ние дей­ствия реше­ний испол­ни­тель­ных орга­нов обще­ства (если аффи­ли­ро­ван­ное лицо явля­ет­ся чле­ном сове­та директоров).

Кто может быть аффилированным лицом

Юри­ди­че­ские лица могут быть аффи­ли­ро­ва­ны как с орга­ни­за­ци­я­ми, так и с физи­че­ски­ми лица­ми. В его спи­сок входят:

• руко­во­ди­тель испол­ни­тель­но­го орга­на юри­ди­че­ско­го лица. Напри­мер, Вагит Алек­пе­ров, фор­маль­но вла­де­ю­щий 2,5% акций «Лукой­ла», явля­ет­ся лицом, осу­ществ­ля­ю­щим пол­но­мо­чия еди­но­лич­но­го испол­ни­тель­но­го орга­на этой ком­па­нии, и поэто­му явля­ет­ся аффи­ли­ро­ван­ным лицом;
• член сове­та дирек­то­ров, наблю­да­тель­но­го сове­та или ино­го кол­ле­ги­аль­но­го орга­на юри­ди­че­ско­го лица. Гре­гор Моват или Тимо­ти Дем­чен­ко не вла­де­ют акци­я­ми Маг­ни­та, но с 2018 года явля­ют­ся чле­на­ми его сове­та дирек­то­ров и, сле­до­ва­тель­но, при­зна­ют­ся аффи­ли­ро­ван­ны­ми лицами;
• вла­дель­цы более 20% акций или долей уча­стия в устав­ном капи­та­ле. Рос­неф­те­газ вла­де­ет 50 % акций ПАО «Рос­нефть» и на этом осно­ва­нии явля­ет­ся аффи­ли­ро­ван­ным лицом;
• зави­си­мая орга­ни­за­ция, в кото­рой это­му юри­ди­че­ско­му лицу при­над­ле­жит более 20% (напри­мер, дочерняя);
• ком­па­нии, при­над­ле­жа­щие к той же груп­пе людей (подроб­нее об этом в сле­ду­ю­щей гла­ве), что и эта компания.

Физи­че­ские лица могут присоединиться:

• для орга­ни­за­ций, в кото­рых ука­зан­ные лица кон­тро­ли­ру­ют более 20% долей в устав­ном капитале;
• дру­гих ком­па­ний, вхо­дя­щих в ту же груп­пу, что и физи­че­ское лицо.

Что такое группа аффилированных лиц

Этот тер­мин взят из Зако­на № 135-ФЗ «О защи­те кон­ку­рен­ции». Это может озна­чать несколь­ко вари­ан­тов. Итак, груп­па аффи­ли­ро­ван­ных лиц это:

1 Несколь­ко ком­па­ний, вхо­дя­щих в одну финан­со­во-про­мыш­лен­ную груп­пу. Напри­мер, Кач­ка­нар­ский гор­но-обо­га­ти­тель­ный ком­би­нат, вхо­дя­щий в состав ЕВРА­За, вхо­дит в груп­пу дочер­них ком­па­ний «Евраз­ру­ды», «Южкуз­бас­су­г­ля», Ниж­не­та­гиль­ско­го метал­лур­ги­че­ско­го ком­би­на­та и десят­ка дру­гих юри­ди­че­ских лиц.

2 Пря­мые род­ствен­ни­ки (супру­ги, родители/усыновители, дети, бра­тья и сест­ры) и их юри­ди­че­ские лица. Напри­мер, хол­дин­го­вая ком­па­ния «Саф­мар» при­над­ле­жит Саит-Сала­му и Саи­ду Гуце­ри­е­вым. Это брат и сын вла­дель­ца ком­па­нии «Рус­снефть» Миха­и­ла Гуце­ри­е­ва. Все его юри­ди­че­ские лица вхо­дят в груп­пу аффи­ли­ро­ван­ных лиц.

3 Физи­че­ские или юри­ди­че­ские лица и орга­ни­за­ции, в кото­рых ука­зан­ные лица вла­де­ют более 50% акций или долей уча­стия в устав­ном капи­та­ле. Дочер­ни­ми обще­ства­ми могут быть как обще­ства с огра­ни­чен­ной ответ­ствен­но­стью, так и откры­тые акци­о­нер­ные обще­ства, в зако­но­да­тель­стве это не разделено.

4 Физи­че­ские и юри­ди­че­ские лица, в кото­рых это лицо явля­ет­ся еди­но­лич­ным адми­ни­стра­то­ром (напри­мер, гене­раль­ный директор).

5 Физи­че­ское или юри­ди­че­ское лицо и орга­ни­за­ции, кото­рым эти лица впра­ве (на осно­ва­нии учре­ди­тель­ных доку­мен­тов) изда­вать обя­за­тель­ные для испол­не­ния указания.

6 Несколь­ко орга­ни­за­ций, в сове­те дирек­то­ров кото­рых более 50% одних и тех же людей.

7 Физи­че­ские или юри­ди­че­ские лица и орга­ни­за­ции, гене­раль­ный дирек­тор и (или) более 50% чле­нов сове­та дирек­то­ров кото­рых изби­ра­ют­ся по пред­ло­же­нию ука­зан­ных лиц. На этом осно­ва­нии, напри­мер, в одну груп­пу вхо­дят «Вер­то­ле­ты Рос­сии», «Объ­еди­нен­ная дви­га­те­ле­стро­и­тель­ная кор­по­ра­ция», Мос­ков­ский и Казан­ский вер­то­лет­ные заво­ды и еще более 10 юри­ди­че­ских лиц.

Права и обязанности аффилированных лиц

Пра­ва аффи­ли­ро­ван­ных лиц зако­но­да­тель­ством спе­ци­аль­но не уста­нав­ли­ва­ют­ся. Они пол­но­стью соот­вет­ству­ют пра­вам дру­гих лиц, участ­ву­ю­щих в эко­но­ми­ке Рос­сий­ской Феде­ра­ции. Зави­си­мые и кон­тро­ли­ру­ю­щие орга­ни­за­ции и физи­че­ские лица впра­ве вести сов­мест­ную хозяй­ствен­ную дея­тель­ность, согла­со­вы­вать стра­те­гии сво­е­го раз­ви­тия, но не выхо­дить за рам­ки анти­мо­но­поль­ных пра­вил и тре­бо­ва­ний анти­кор­руп­ци­он­но­го законодательства.

Но у аффи­ли­а­тов боль­ше обя­за­тельств, чем у дру­гих участ­ни­ков рын­ка. Они не опи­са­ны в кон­крет­ном зако­но­да­тель­ном акте, а выте­ка­ют из обще­го смыс­ла дея­тель­но­сти груп­пы свя­зан­ных ком­па­ний. Эти обязанности:

1 Инфор­ми­ро­вать контр­аген­тов об их аффи­ли­ро­ван­но­сти с дру­ги­ми лица­ми в слу­чае опе­ра­ций со свя­зан­ны­ми лица­ми (в дан­ном слу­чае, когда одна из сто­рон опе­ра­ции явля­ет­ся аффи­ли­ро­ван­ным или зави­си­мым лицом). Ответ­ствен­ность за нару­ше­ние это­го тре­бо­ва­ния воз­ни­ка­ет толь­ко в том слу­чае, если контр­агент дока­зал, что ущерб при­чи­нен ему непредо­став­ле­ни­ем инфор­ма­ции. Сдел­ку мож­но отменить.

2 Сооб­щать о воз­ник­но­ве­нии аффи­ли­ро­ван­но­сти в слу­чае при­об­ре­те­ния более 20% акций или долей уча­стия в устав­ном капи­та­ле дру­го­го лица. Этот пункт при­ме­ня­ет­ся толь­ко к пуб­лич­ным ком­па­ни­ям с огра­ни­чен­ной ответ­ствен­но­стью, кото­рые обя­за­ны пуб­ли­ко­вать финан­со­вую отчет­ность в соот­вет­ствии с зако­ном. При­со­еди­нен­ное обще­ство в тече­ние 10 дней пуб­ли­ку­ет инфор­ма­цию в офи­ци­аль­ном органе госу­дар­ствен­ной реги­стра­ции юри­ди­че­ских лиц. Основ­ная слож­ность заклю­ча­ет­ся в кон­тро­ле дочер­них и зави­си­мых обществ на пред­мет куп­ли-про­да­жи ими неболь­ших паке­тов акций (если это раз­ре­ше­но уста­вом обще­ства). Если ваша дочер­няя ком­па­ния А при­об­ре­та­ет, ска­жем, 10% акций ком­па­нии Б, а вы уже вла­де­е­те 10% самой ком­па­нии Б, то вы по незна­нию попа­да­е­те в аффи­ли­ро­ван­ный спи­сок последней.

3 Веди­те спи­сок фили­а­лов. Это обя­за­тель­ство более акту­аль­но для кор­по­ра­ций, чем для ООО, одна­ко и у тех, и у дру­гих дол­жен быть спи­сок. Если ком­па­ния раз­ме­ща­ет свои акции на фон­до­вой бир­же, она обя­за­на предо­ста­вить спи­сок аффи­ли­ро­ван­ных лиц в Цен­траль­ный банк Рос­сий­ской Феде­ра­ции (в соста­ве иных отче­тов) и орга­ни­за­то­ру тор­гов акци­я­ми. Кро­ме того, эти спис­ки долж­ны быть опуб­ли­ко­ва­ны на офи­ци­аль­ных сай­тах ком­па­ний и нахо­дить­ся в откры­том досту­пе не менее 3 лет с момен­та пуб­ли­ка­ции и столь­ко же с момен­та каж­до­го обновления.

Кому и для чего нужна информация об аффилированных лицах

Долж­на быть доступ­на инфор­ма­ция об аффи­ли­ро­ван­но­сти ком­па­ний и физи­че­ских лиц (см п. 3 сле­ду­ю­щей гла­вы), что­бы участ­ни­ки сде­лок мог­ли про­ве­рить контр­аген­тов. Спи­сок аффи­ли­ро­ван­ных ком­па­ний необ­хо­дим для кон­тро­ля и инфор­ми­ро­ва­ния госу­дар­ствен­ных орга­нов о сдел­ках с зави­си­мы­ми лица­ми, что­бы не нару­шать анти­мо­но­поль­ное и анти­кор­руп­ци­он­ное законодательство.

Упро­ща­ет­ся про­це­ду­ра согла­со­ва­ния опе­ра­ций со вза­и­мо­за­ви­си­мы­ми лица­ми (не тре­бу­ет­ся полу­че­ние выпи­сок из госу­дар­ствен­ных реест­ров для дока­за­тель­ства вза­и­мо­за­ви­си­мо­сти лиц). Кро­ме того, эти дан­ные предо­став­ля­ют­ся соб­ствен­ным акционерам/участникам ООО. Еще одним полу­ча­те­лем явля­ют­ся нало­го­вые орга­ны и дру­гие кон­тро­ли­ру­ю­щие орга­ны при про­вер­ках (подроб­нее о них в гла­ве об ответ­ствен­но­сти аффи­ли­ро­ван­ных лиц).

Еще одним важ­ным назна­че­ни­ем этой инфор­ма­ции явля­ет­ся внут­рен­ний кон­троль и защи­та от недру­же­ствен­ных погло­ще­ний. Самый про­стой при­мер — сдел­ки по покуп­ке паке­тов акций кон­ку­ри­ру­ю­щих ком­па­ний. Пред­по­ло­жим, что ЗАО «Пер­вый», кото­ро­му при­над­ле­жит 30% акций ОАО «Вто­рой», реша­ет при­об­ре­сти еще 21% и полу­чить кон­троль­ный пакет акций этой ком­па­нии. Менедж­мент «Вто­ро­го» не горит жела­ни­ем про­да­вать бума­ги «Пер­во­му» и попа­дать в пол­ную зависимость.

Тогда «Пер­вый» при­ме­ня­ет сле­ду­ю­щую схе­му: ООО «Тре­тий» реги­стри­ру­ет­ся на сына гене­раль­но­го дирек­то­ра ЗАО «Пер­вый», кото­рый пода­ет пред­ло­же­ние о покуп­ке доли в ООО «Вто­рой». Посколь­ку физи­че­ское лицо не может иметь аффи­ли­ро­ван­ных лиц, а ООО име­ет пра­во не пуб­ли­ко­вать инфор­ма­цию о сво­их аффи­ли­ро­ван­ных лицах, инте­рес ЗАО «Пер­вый» к акци­ям ООО «Трой­ка» мож­но про­сле­дить толь­ко по отче­там ком­па­нии «Пер­вый”.

Поэто­му для руко­вод­ства ОАО «Вто­рой» при поступ­ле­нии пред­ло­же­ния о покуп­ке акций важ­но отсле­дить воз­мож­ную аффи­ли­ро­ван­ность потен­ци­аль­но­го поку­па­те­ля, оце­нив его веро­ят­ную связь с основ­ны­ми кон­ку­рен­та­ми на рын­ке. А если это­го не сде­лать, то акции выку­пит ООО «Тре­тий» и затем про­даст его аффи­ли­ро­ван­но­му лицу ЗАО «Пер­вое», про­изой­дет недру­же­ствен­ный захват.

Как правильно вести список аффилированных лиц

Поря­док уче­та фили­а­лов откры­тых и закры­тых акци­о­нер­ных обществ, а так­же ООО при­мер­но одинаков.

1 Руко­во­ди­тель юри­ди­че­ско­го лица изда­ет при­каз, в кото­ром назна­ча­ет лицо, ответ­ствен­ное за веде­ние спис­ка. Мож­но оста­вить кон­троль над собой, но удоб­нее пере­дать эту функ­цию юристу.

2 Уста­нов­ле­на ​​пери­о­дич­ность обнов­ле­ния спис­ка – раз в год, пол­го­да или квар­тал, все зави­сит от актив­но­сти ком­па­нии и свя­зан­ных с ней лиц на фон­до­вом рын­ке. Зако­ном такая часто­та не предусмотрена.

3 Уста­нав­ли­ва­ет­ся место хра­не­ния спис­ка, а так­же срок, в тече­ние кото­ро­го к нему откры­ва­ет­ся доступ. В слу­чае LLC гене­раль­ный дирек­тор может сохра­нить спи­сок и предо­ста­вить его по запро­су. ОАО долж­ны пуб­ли­ко­вать эти дан­ные на сво­ем офи­ци­аль­ном сай­те. Спи­сок впра­ве потре­бо­вать для озна­ком­ле­ния заин­те­ре­со­ван­ные лица: акци­о­не­ры или участ­ни­ки ООО, кре­дит­ных организаций.

4 Ука­за­но лицо, име­ю­щее пра­во под­пи­си списка.

Фор­ма спис­ка выби­ра­ет­ся самой ком­па­ни­ей. Он дол­жен содер­жать сле­ду­ю­щие элементы:

• наиме­но­ва­ние ком­па­нии, ее юри­ди­че­ский и поч­то­вый адрес/полное имя и адрес физи­че­ско­го лица;
• дата воз­ник­но­ве­ния аффи­ли­ро­ван­но­сти, собы­тия (при­об­ре­те­ние акций, назна­че­ние на долж­ность и т.п).

Кро­ме того, может быть гра­фа с раз­ме­ром доли в устав­ном капи­та­ле, при­над­ле­жа­щей аффи­ли­ро­ван­но­му лицу, и дру­гие сведения.

Выпис­ка из спис­ка аффи­ли­ро­ван­ных лиц ПАО Сбербанк

№	Пол­ный фир­мен­ное наиме­но­ва­ние (наиме­но­ва­ние неком­мер­че­ской орга­ни­за­ции) или фами­лия, имя, отче­ство (если при­ме­ни­мо) аффи­ли­ро­ван­но­го лица	Место­на­хож­де­ние юри­ди­че­ско­го лица или место житель­ства физи­че­ско­го лица (ука­зы­ва­ет­ся толь­ко с согла­сия физи­че­ско­го лица)	При­чи­ны, по кото­рым лицо при­зна­ет­ся аффи­ли­ро­ван­ным лицом	Дата, с кото­рой лицо при­зна­но членом	Уча­стие аффи­ли­ро­ван­но­го лица в устав­ном капи­та­ле корпорации, %
девять	Греф Гер­ман Оскарович	Рос­сий­ская Феде­ра­ция, Москва	1. Пре­зи­дент, Пред­се­да­тель Сове­та дирек­то­ров Банка 2. Пред­се­да­тель Сове­та дирек­то­ров Банка 3. Член Наблю­да­тель­но­го сове­та Банка 4. При­над­ле­жит к груп­пе людей из банка	28.11.2007 28.11.2007 08.06.2018 28.11.2007	0,003096

Вот еще несколь­ко примеров:

• Аффи­ли­ро­ван­ные лица ПАО «Газ­пром;
• Дочер­ние ком­па­нии ОАО «РЖД.

Какую ответственность несут аффилированные лица

За нару­ше­ние инфор­ма­ции о член­стве лицо может поне­сти раз­лич­ные виды ответственности.

1 Ответ­ствен­ность за непредо­став­ле­ние инфор­ма­ции (в том чис­ле непредо­став­ле­ние в тре­бу­е­мый срок). Если обще­ству при­чи­нен ущерб по вине аффи­ли­ро­ван­но­го лица, он дол­жен быть воз­ме­щен винов­ной сто­ро­ной в пол­ном объ­е­ме. Воз­ме­ща­ет­ся как фак­ти­че­ский ущерб, так и упу­щен­ная выгода.

2 Ответ­ствен­ность за отсут­ствие спис­ка аффи­ли­ро­ван­ных лиц или его ненад­ле­жа­щее веде­ние. Санк­ции преду­смот­ре­ны ста­тьей 13.25 КоАП РФ: штраф на долж­ност­ных лиц от 2 500 до 5 000 руб­лей, на юри­ди­че­ское лицо – от 200 000 до 300 000 рублей.

3 Ответ­ствен­ность за нару­ше­ние тре­бо­ва­ний к опе­ра­ци­ям со свя­зан­ны­ми сто­ро­на­ми. Если инфор­ма­ция об аффи­ли­а­ции лица не ука­за­на в спис­ке, неопуб­ли­ко­ва­на или наме­рен­но скры­та, это может быть осно­ва­ни­ем для отме­ны сдел­ки, не про­шед­шей спе­ци­аль­ную про­це­ду­ру согласования.

4 Ответ­ствен­ность за нару­ше­ние цен. Реа­ли­за­ция това­ров или услуг меж­ду свя­зан­ны­ми сто­ро­на­ми все­гда при­вле­ка­ет вни­ма­ние нало­го­вых орга­нов. Аффи­ли­ро­ван­ное лицо име­ет все шан­сы повли­ять на то, что­бы цена была рез­ко сни­же­на или, наобо­рот, повы­ше­на по срав­не­нию с рыноч­ной ценой. Поэто­му такие сдел­ки под­ле­жат допол­ни­тель­но­му кон­тро­лю и, в слу­чае выяв­ле­ния нару­ше­ний, на аффи­ли­ро­ван­ное лицо нала­га­ют­ся штра­фы про­пор­ци­о­наль­но недоплаченным/переплаченным сум­мам при совер­ше­нии сделки.

Свя­зан­ные сто­ро­ны про­ве­ря­ют­ся несколь­ки­ми способами:

• цены, исполь­зу­е­мые в сдел­ке, срав­ни­ва­ют­ся с рыночными;
• цена покуп­ки аффи­ли­ро­ван­но­го лица срав­ни­ва­ет­ся с ценой после­ду­ю­щей про­да­жи сто­рон­ним потребителям;
• обыч­ная при­быль­ность таких сде­лок срав­ни­ва­ет­ся с при­быль­но­стью сдел­ки меж­ду свя­зан­ны­ми сторонами;
• изу­ча­ет­ся, пошла ли часть дохо­да, полу­чен­но­го от сдел­ки, аффи­ли­ро­ван­но­му лицу;
• оце­ни­ва­ет­ся аван­со­вый отчет обе­их фирм: есть ли у одной из них чрез­мер­ные рас­хо­ды или, наобо­рот, минимальные.

Вы може­те оспо­рить реше­ние нало­го­вых орга­нов об изъ­я­тии, но вам нуж­ны вес­кие дока­за­тель­ства. Напри­мер, в Арбит­раж­ном суде При­волж­ско­го окру­га в 2016 году рас­смат­ри­ва­лось дело о яко­бы зани­жен­ных ценах, по кото­рым ком­па­ния про­да­ва­ла ранее куп­лен­ное по рыноч­ной цене жилье чле­нам сво­е­го сове­та дирек­то­ров. Реше­ние о про­да­же при­ни­ма­лось теми же чле­на­ми кол­ле­ги­аль­но­го испол­ни­тель­но­го орга­на. Одна­ко ком­па­ния вве­ла внут­рен­ний регла­мент, соглас­но кото­ро­му цена квар­ти­ры была зафик­си­ро­ва­на в фик­си­ро­ван­ной сум­ме более 15 лет назад и с тех пор не меня­лась. Суд вынес реше­ние в поль­зу ответ­чи­ка, дово­ды нало­го­вой инспек­ции были сочте­ны вме­ша­тель­ством в закон­ную хозяй­ствен­ную дея­тель­ность компании.

5 Ответ­ствен­ность за вывод акти­вов аффи­ли­ро­ван­ных обществ в целях их пред­на­ме­рен­но­го банк­рот­ства. Такие нару­ше­ния выяв­ля­ют­ся нало­го­вы­ми орга­на­ми. При­зна­ка­ми выво­да акти­вов дочер­них обществ считаются:

• заре­ги­стри­ро­ва­но новое юри­ди­че­ское лицо в ходе нало­го­вой про­вер­ки при­со­еди­ня­е­мой компании;
• ста­рые и новые пред­при­я­тия име­ют оди­на­ко­вые реаль­ные адре­са, номе­ра теле­фо­нов, веб-сай­ты и виды деятельности;
• акти­вы при­со­еди­ня­е­мой ком­па­нии сокра­ща­ют­ся, а акти­вы новой ком­па­нии рас­тут при­мер­но в той же пропорции;
• сотруд­ни­ки при­со­еди­нен­ной ком­па­нии пере­хо­дят на рабо­ту в новую компанию;
• дого­во­ры, состав­лен­ные на ста­рую ком­па­нию, пере­оформ­ля­ют­ся на новую;
• исполь­зо­вать новую ком­па­нию в каче­стве посред­ни­ка в сдел­ках с аффи­ли­ро­ван­ной компанией;
• пере­да­ча новой ком­па­нии брен­дов, лого­ти­пов и дру­гих средств инди­ви­ду­а­ли­за­ции дочер­ней компании.

6 При нали­чии одно­го или несколь­ких из ука­зан­ных при­зна­ков, вклю­чен­ных в пункт 2 ста­тьи 45 НК РФ, нало­го­вые орга­ны впра­ве взыс­кать с ново­го обще­ства нало­го­вую задол­жен­ность перед при­со­еди­ня­е­мым обществом.

При­мер: В 2015 году Вер­хов­ный суд РФ рас­смот­рел апел­ля­ци­он­ную жало­бу (№ 306-КГ) по делу о взыс­ка­нии задол­жен­но­сти со свя­зан­но­го лица. Нака­нуне нало­го­вой про­вер­ки соб­ствен­ник ком­па­нии заре­ги­стри­ро­вал новое юри­ди­че­ское лицо. Фами­лия сов­па­да­ла с рецен­зи­ру­е­мым, вид дея­тель­но­сти сов­па­дал, дизайн офи­ци­аль­но­го сай­та (адрес отли­чал­ся толь­ко под­чер­ки­ва­ни­ем), сотруд­ни­ки были спеш­но пере­ве­де­ны в новую ком­па­нию. Обе­и­ми ком­па­ни­я­ми руко­во­дил один и тот же чело­век. Ника­кой инфор­ма­ции об аффи­ли­ро­ван­ном лице новая ком­па­ния не пуб­ли­ко­ва­ла и контр­аген­тов офи­ци­аль­но не информировала.

В ходе про­вер­ки выяс­ни­лось, что выруч­ка от реа­ли­за­ции това­ра доста­лась не пер­во­на­чаль­ной ком­па­нии, а посред­ни­ку, кото­рым ока­за­лась.. новая ком­па­ния. Ника­ких дого­во­ров с аффи­ли­ро­ван­ной ком­па­ни­ей не было.

Суд поста­но­вил, что дея­тель­ность новой ком­па­нии пол­но­стью управ­ля­лась ста­рым юри­ди­че­ским лицом с целью выво­да акти­вов и укло­не­ния от упла­ты нало­гов. Пер­во­на­чаль­ная фир­ма была при­зна­на аффи­ли­ро­ван­ной, обе род­ствен­ны­ми компаниями. 

Часто задаваемые вопросы

Аффи­ли­ро­ван­ные лица и свя­зан­ные лица: в чем разница?

Вза­и­мо­за­ви­си­мость людей есть част­ный слу­чай аффи­ли­а­ции. Он исполь­зу­ет­ся в Нало­го­вом кодек­се Рос­сий­ской Феде­ра­ции для опи­са­ния ком­па­ний, свя­зан­ных общи­ми собственниками/управлением, вида­ми дея­тель­но­сти и т.д. В зако­но­да­тель­стве, несмот­ря на схо­жесть опи­са­ний, меж­ду аффи­ли­ро­ван­ны­ми и свя­зан­ны­ми лица­ми име­ет­ся неко­то­рое различие:

• аффи­ли­ро­ван­ным лицом явля­ет­ся лицо, вла­де­ю­щее не менее чем 20% акций или долей в устав­ном капи­та­ле дру­го­го обще­ства; вза­и­мо­за­ви­си­мые – 25%;
• ком­па­нии могут быть вза­и­мо­за­ви­си­мы­ми, в кото­рых соб­ствен­ни­ка­ми явля­ют­ся не толь­ко роди­те­ли, при­ем­ные роди­те­ли и дети, но и опекуны;
• вза­и­мо­за­ви­си­мая ком­па­ния может быть доб­ро­воль­но при­зна­на, при­со­еди­не­на толь­ко по объ­ек­тив­ным причинам.

Я гене­раль­ный дирек­тор ком­па­нии, кото­рая нахо­дит­ся на гра­ни банк­рот­ства. Для пога­ше­ния оче­ред­но­го нало­го­во­го пла­те­жа он купил у сво­ей ком­па­нии две маши­ны по цене ниже рыноч­ной, но на аук­ци­оне по банк­рот­ству они были бы про­да­ны еще дешев­ле. Может ли нало­го­вая инспек­ция отме­нить сдел­ку или взыс­кать с меня сто­и­мость авто­мо­би­лей, пото­му что я явля­юсь аффи­ли­ро­ван­ным лицом?

Еще до 2016 года такую ​​сдел­ку мож­но было отме­нить толь­ко в рам­ках про­це­ду­ры банк­рот­ства и толь­ко в том слу­чае, если сум­ма про­да­жи была зна­чи­тель­но мень­ше рыноч­ной сто­и­мо­сти. Одна­ко с 30 нояб­ря 2016 года в ста­тью 45 Нало­го­во­го кодек­са вне­се­ны изме­не­ния, соглас­но кото­рым по нало­го­во­му обя­за­тель­ству ком­па­нии-непла­тель­щи­ка несут ответ­ствен­ность не толь­ко юри­ди­че­ские, но и физи­че­ские лица. Сле­до­ва­тель­но, если нало­ги не будут упла­че­ны вовре­мя в сле­ду­ю­щем нало­го­вом пери­о­де, ваша сдел­ка может быть рас­це­не­на как попыт­ка изъ­я­тия иму­ще­ства в инте­ре­сах участ­ни­ка. И заста­вят вер­нуть рыноч­ную сто­и­мость машин — эта сум­ма пой­дет на упла­ту налогов.

Я инди­ви­ду­аль­ный пред­при­ни­ма­тель, моя жена вла­де­ет 25% акций круп­ной ком­па­нии. Я выиг­рал ком­мер­че­ский тен­дер и стал постав­щи­ком для ком­па­нии моей жены. Будут ли сдел­ки под­па­дать под отно­ше­ния вза­и­мо­за­ви­си­мых лиц, ведь они не отда­ва­ли мне ника­ко­го предпочтения?

Да, такие сдел­ки нахо­дят­ся под при­сталь­ным вни­ма­ни­ем нало­го­вых орга­нов, так как в этом слу­чае ком­па­ния супру­га счи­та­ет­ся дочер­ней по отно­ше­нию к ИП (при­над­ле­жит к той же груп­пе лиц). Сдел­ки счи­та­ют­ся ком­мер­че­ски­ми сдел­ка­ми меж­ду свя­зан­ны­ми сто­ро­на­ми. Обсто­я­тель­ства тен­де­ра, его усло­вия и окон­ча­тель­ная цена будут рас­сле­до­ва­ны. Сто­и­мость кон­трак­та будет срав­ни­вать­ся с ана­ло­гич­ны­ми сред­ни­ми рыноч­ны­ми пока­за­те­ля­ми. Если биз­нес испы­ты­ва­ет финан­со­вые труд­но­сти, любая про­да­жа свя­зан­ной сто­роне может рас­смат­ри­вать­ся как воз­мож­ное отчуждение.

Заключение

Аффи­ли­ро­ван­ное лицо — это лицо или орга­ни­за­ция, кото­рые могут на закон­ных осно­ва­ни­ях вли­ять на дея­тель­ность дру­гих ком­па­ний. Опре­де­ли­те свою стра­те­гию раз­ви­тия, рас­пре­де­ли­те диви­ден­ды, назначь­те руководство.

Аффи­ли­ро­ван­ны­ми лица­ми могут быть гене­раль­ные дирек­то­ра и чле­ны сове­тов дирек­то­ров ком­па­ний, вла­дель­цы паке­тов 20% и более акций, дочер­них ком­па­ний. Дру­гая кате­го­рия при­над­леж­но­сти – при­над­леж­ность к той же груп­пе людей. Под груп­пой дочер­них ком­па­ний пони­ма­ют­ся ком­па­нии, вхо­дя­щие в одну финан­со­во-про­мыш­лен­ную груп­пу; семей­ный биз­нес; юри­ди­че­ские лица, управ­ля­е­мые одним и тем же лицом; ком­па­нии, фак­ти­че­ски управ­ля­е­мые юри­ди­че­ским лицом.

Ком­па­нии с аффи­ли­ро­ван­ны­ми или зави­си­мы­ми лица­ми обя­за­ны вести их учет, обнов­ляя спис­ки ежеквартально.

Инфор­ма­ция об аффи­ли­ро­ван­ных лицах исполь­зу­ет­ся дру­ги­ми ком­па­ни­я­ми, что­бы не нару­шать закон при совер­ше­нии сде­лок со свя­зан­ны­ми сто­ро­на­ми. Точ­но так же эта инфор­ма­ция запра­ши­ва­ет­ся инспек­ци­ей каз­на­чей­ства при про­вер­ке сде­лок меж­ду ижди­вен­ца­ми и аффи­ли­ро­ван­ны­ми лицами.

Отсут­ствие инфор­ма­ции о аффи­ли­ро­ван­но­сти может повлечь штра­фы, а так­же отме­ну сдел­ки с воз­ме­ще­ни­ем убыт­ков и упу­щен­ной выго­ды. В слу­чае пред­на­ме­рен­ной пере­да­чи акти­вов от дочер­не­го обще­ства к зави­си­мо­му и попыт­ки фик­тив­но­го банк­рот­ства нало­го­вая инспек­ция впра­ве взыс­кать недо­им­ку с зави­си­мо­го обще­ства без акцеп­та (авто­ма­ти­че­ски без согла­сия лица).

Десерт­ное видео: Косяк лосо­ся пере­хо­дит дорогу