Налог на самозанятых в России: особенности расчета и уплаты

Здрав­ствуй­те друзья!

С 2019 года в нало­го­вом зако­но­да­тель­стве появил­ся новый налог — на само­за­ня­тых. Прав­да, это его народ­ное имя. Пра­виль­нее было бы ска­зать «налог на про­фес­си­о­наль­ный доход». За год при малом коли­че­стве жела­ю­щих его пла­тить он пре­вы­сил 500 тысяч. В ста­тье рас­смот­рим, что такое налог на само­за­ня­тость, для кого он вве­ден и как его рассчитать.

Как я строю свой дом на юге Пере­хо­ди на канал и подписывайся 

Что такое налог на профессиональный доход

Сей­час неко­то­рая пута­ни­ца в тер­ми­нах. Дело в том, что нало­го­вая служ­ба уже дав­но исполь­зу­ет тер­мин «само­за­ня­тые». Одна­ко о нало­ге ста­ли гово­рить как о новом. Суть в том, что ранее ФНС отно­си­ла к само­за­ня­тым работ­ни­кам, кото­рые ока­зы­ва­ли сле­ду­ю­щие услуги:

• по при­смот­ру и ухо­ду за детьми, боль­ны­ми, лица­ми, достиг­ши­ми 80-лет­не­го воз­рас­та, а так­же дру­ги­ми лица­ми, нуж­да­ю­щи­ми­ся в посто­ян­ном посто­рон­нем уходе;
• для репе­ти­тор­ства;
• убор­ка дома, услу­ги по уборке.

Эти люди по зако­ну долж­ны были пла­тить НДФЛ, как и любое дру­гое лицо, полу­ча­ю­щее любой доход. Но боль­шин­ство из них рабо­та­ли неофи­ци­аль­но и ниче­го не пла­ти­ли. Нало­го­вая служ­ба на упо­мя­ну­тые выше услу­ги вве­ла нало­го­вый мора­то­рий до 2020 года. Суть его в том, что­бы осво­бо­дить само­за­ня­тых от упла­ты НДФЛ в обмен на выход из тени и лега­ли­за­цию биз­не­са в эко­но­ми­ке. Пре­тен­ден­тов было немно­го. По состо­я­нию на 1 апре­ля 2020 года все­го по Рос­сии 4575 человек.

С 2019 года этот тер­мин исполь­зу­ет­ся для обо­зна­че­ния любо­го, кто заре­ги­стри­ро­вал­ся в экс­пе­ри­мен­таль­ном нало­го­вом режи­ме в каче­стве нало­го­пла­тель­щи­ка нало­га на про­фес­си­о­наль­ный доход (EPT). И спи­сок воз­мож­ных меро­при­я­тий намно­го шире. Но есть и огра­ни­че­ния. Об этом мы пого­во­рим чуть ниже.

Что такое само­за­ня­тость: осо­бен­но­сти нало­го­во­го режи­ма и поря­док полу­че­ния ста­ту­са самозанятости 

Про­фес­си­о­наль­ный подо­ход­ный налог – налог, упла­чи­ва­е­мый физи­че­ски­ми лица­ми, в том чис­ле инди­ви­ду­аль­ны­ми пред­при­ни­ма­те­ля­ми, с дохо­дов от их част­ной дея­тель­но­сти, если они соот­вет­ству­ют тре­бо­ва­ни­ям Феде­раль­но­го зако­на от 27 нояб­ря 2018 г. № 422-ФЗ.

Что­бы граж­да­нин имел пра­во участ­во­вать в нало­го­вом экс­пе­ри­мен­те, долж­ны быть выпол­не­ны сле­ду­ю­щие условия:

• чело­век явля­ют­ся граж­да­на­ми Рос­сии и про­жи­ва­ют или рабо­та­ют на тер­ри­то­ри­ях, вошед­ших в экс­пе­ри­мен­таль­ную зону (до 1 июля 2020 года это 23 субъ­ек­та Рос­сий­ской Феде­ра­ции, после июля по ука­зу губер­на­то­ров могут при­со­еди­нить­ся все осталь­ные регионы);
• нало­го­пла­тель­щи­ки – граж­дане Бела­ру­си, Арме­нии, Кыр­гыз­ста­на и Казах­ста­на, но рабо­та­ют с кли­ен­та­ми из России;
• доход не пре­вы­ша­ет 2,4 млн руб.;
• на дея­тель­ность не рас­про­стра­ня­ют­ся огра­ни­че­ния, опи­сан­ные в Законе № 422-ФЗ;
• сотруд­ни­ков нет, нало­го­пла­тель­щик рабо­та­ет один.

Полу­чить ста­тус пла­тель­щи­ка НАП мож­но как впер­вые, так и при пере­хо­де с дру­гой систе­мы нало­го­об­ло­же­ния (в слу­чае с ИП). Для это­го нуж­но прой­ти про­стую реги­стра­цию. Есть раз­ные вари­ан­ты, но удоб­нее поль­зо­вать­ся спе­ци­аль­ным при­ло­же­ни­ем «Мой налог». Вся про­це­ду­ра зай­мет не более получаса.

Рас­смот­рим подроб­нее, сколь­ко и как пла­тить ДНП и какие нало­го­вые льго­ты госу­дар­ство предо­ста­ви­ло самозанятым.

Как рассчитать

Преж­де чем рас­смат­ри­вать схе­му рас­че­та нало­га, необ­хо­ди­мо решить, какой доход соот­вет­ству­ет тре­бо­ва­ни­ям зако­на, а на какой рас­про­стра­ня­ют­ся ограничения.

Виды облагаемых доходов

Объ­ек­том нало­га явля­ет­ся доход от реа­ли­за­ции това­ров, услуг и иму­ще­ствен­ных прав. Эта фор­му­ли­ров­ка зако­на адап­ти­ро­ва­на к очень широ­ко­му кру­гу про­фес­сий и услуг.

Виды дея­тель­но­сти, поз­во­ля­ю­щие лицу заре­ги­стри­ро­вать­ся в осо­бом режи­ме и стать пла­тель­щи­ком НДС:

1. Фри­лан­се­ры (дизай­не­ры, копи­рай­те­ры, раз­ра­бот­чи­ки, про­грам­ми­сты, лич­ные помощ­ни­ки, SMM-спе­ци­а­ли­сты, интер­нет-мар­ке­то­ло­ги и т.д.). Люди, кото­рые вза­и­мо­дей­ству­ют с кли­ен­та­ми по всей Рос­сии и за рубе­жом через элек­трон­ные систе­мы, не выхо­дя из дома.
2. Кос­ме­ти­че­ские услуги.
3. Реа­ли­за­ция про­дук­ции соб­ствен­но­го про­из­вод­ства (кули­нар­ные шедев­ры, изде­лия руч­ной рабо­ты, сель­ско­хо­зяй­ствен­ная про­дук­ция и т.д.).
4. Репе­ти­тор­ство.
5. Уход за детьми, пожи­лы­ми людь­ми, инва­ли­да­ми и т.д.
6. Орга­ни­зуй­те мероприятие.
7. Уда­лен­ное бух­гал­тер­ское, юри­ди­че­ское и кон­суль­та­ци­он­ное обслуживание.
8. Съем­ка фото и видео.
9. На заказ.
10. Арен­да жилья.
11. Убор­ка.
12. Помощь на дому.
13. Стро­и­тель­ные и ремонт­ные работы.

Спи­сок впе­чат­ля­ет и его мож­но про­дол­жать. Но точ­но­го спис­ка в законе вы не най­де­те. Глав­ное не попасть под ограничения.

Ограничения

Я уже упо­ми­нал 2 огра­ни­че­ния спецрежима:

• мак­си­маль­ная сум­ма дохо­да не долж­на пре­вы­шать 2,4 млн руб­лей в год;
• нель­зя нани­мать рабочих.

И еще: запре­ще­но рабо­тать с быв­шим рабо­то­да­те­лем, с кото­рым у само­за­ня­то­го были тру­до­вые отно­ше­ния. С момен­та уволь­не­ния долж­но прой­ти не менее 2 лет, что­бы воз­об­но­вить сотруд­ни­че­ство. Это огра­ни­че­ние вве­де­но для того, что­бы рабо­то­да­те­ли мас­со­во не пере­во­ди­ли всех сво­их сотруд­ни­ков на само­за­ня­тость в целях эко­но­мии налогов.

Посмот­ри­те на экран ниже, что­бы уви­деть дей­ствия, кото­рые не под­па­да­ют под дей­ствие зако­на. Обра­ти­те вни­ма­ние на пунк­ты 3 и 4. Осо­бо­му нало­го­во­му режи­му под­ле­жат толь­ко дохо­ды, полу­чен­ные от сда­чи в арен­ду недви­жи­мо­го иму­ще­ства для про­жи­ва­ния. А для гос­слу­жа­щих это вооб­ще един­ствен­ный вид раз­ре­шен­ной дея­тель­но­сти, за кото­рый они могут пла­тить НАП.

Расчет НПД

Нало­го­пла­тель­щи­ку не нуж­но само­сто­я­тель­но исчис­лять НДС. За него это дела­ет нало­го­вая инспек­ция. Глав­ное, что­бы в при­ло­же­нии «Мой налог» была пра­виль­но вве­де­на инфор­ма­ция о том, когда, от кого и в каком раз­ме­ре были полу­че­ны день­ги. Это зави­сит от нало­го­вых ставок:

1. 4%, если сум­ма посту­пи­ла от физи­че­ско­го лица. Напри­мер, на день рож­де­ния Ири­ны Мария испек­ла набор тор­тов. За рабо­ту полу­чил 4000 руб­лей. Соот­вет­ствен­но НПД будет: 4000 * 4% = 160 руб.
2. 6%, если сум­ма посту­пи­ла от юри­ди­че­ско­го лица или инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля. Напри­мер, Мария, поми­мо зака­за Ири­ны, выпол­ни­ла еще один – испек­ла сла­до­стей для кор­по­ра­ти­ва ООО «АБВГД» на сум­му 15 000 руб­лей. НАП = 15 000 * 6% = 900 руб.

Полу­ча­ет­ся, что Мария за отчет­ный месяц долж­на запла­тить 1060 руб­лей налога.

Нало­го­вая служ­ба ори­ен­ти­ру­ет­ся на опи­са­ние опе­ра­ций, кото­рые нало­го­пла­тель­щик осу­ществ­ля­ет в при­ло­же­нии «Мой налог». Полу­чен­ные день­ги само­за­ня­тый рас­пре­де­ля­ет сре­ди физи­че­ских, юри­ди­че­ских лиц и инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей. И он реша­ет, сколь­ко пла­тить нало­гов. Напри­мер, на бан­ков­скую кар­ту мож­но полу­чать день­ги от кли­ен­тов и, напри­мер, госу­дар­ствен­ные посо­бия, сти­пен­дии, роди­тель­скую помощь и т д. В этом слу­чае вам оста­нет­ся толь­ко вве­сти в при­ло­же­ние сум­мы кли­ен­тов и запла­тить за них НДС.

Как уплатить

Для того что­бы экс­пе­ри­мент про­шел успеш­но и как мож­но боль­ше людей заре­ги­стри­ро­ва­лось по ново­му нало­го­во­му режи­му, ФНС мак­си­маль­но упро­сти­ла весь меха­низм, в том чис­ле поря­док упла­ты налогов.

Сроки и способы

Отчет­ным пери­о­дом для НАП явля­ет­ся кален­дар­ный месяц. В ходе нее нало­го­пла­тель­щик вво­дит сум­мы, вне­сен­ные в заяв­ле­ние. В кон­це меся­ца нало­го­вая инспек­ция рас­счи­ты­ва­ет общую сум­му нало­га по двум став­кам: 4 и 6 %.

До 12-го чис­ла меся­ца, сле­ду­ю­ще­го за отчет­ным, посту­па­ет уве­дом­ле­ние о сум­ме начис­лен­но­го нало­га. Его необ­хо­ди­мо опла­тить до 25-го чис­ла Исклю­че­ние дела­ет­ся толь­ко для сум­мы 100 руб­лей и мень­ше. Он про­сто пере­но­сит­ся на сле­ду­ю­щий рас­чет­ный период.

Нало­го­пла­тель­щик может выбрать несколь­ко форм опла­ты: в заяв­ле­нии с помо­щью бан­ков­ской кар­ты или через банк посред­ством выдан­ной в заяв­ле­нии кви­тан­ции. Для тех, кто забы­ва­ет о сро­ках упла­ты НДС, мож­но настро­ить авто­ма­ти­че­скую выпла­ту и каж­дый месяц с кар­ты будет спи­сы­вать­ся необ­хо­ди­мая сум­ма для упла­ты налога.

Штрафы

Что про­изой­дет, если нало­го­пла­тель­щик про­пу­стит платеж:

1. Нало­го­вый орган в тече­ние 10 дней со дня окон­ча­ния сро­ка упла­ты нало­га направ­ля­ет уве­дом­ле­ние-напо­ми­на­ние через при­ло­же­ние «Мой налог.
2. При отсут­ствии НПД при­ме­ня­ют­ся штраф­ные санк­ции: штраф в раз­ме­ре 1/300 клю­че­вой став­ки ЦБ за каж­дый день про­сроч­ки и 20% от сум­мы неупла­чен­но­го налога.
3. Если нало­го­пла­тель­щик не ввел све­де­ния о полу­чен­ном дохо­де, а нало­го­вая обна­ру­жи­ла, будет начис­ле­на пеня в раз­ме­ре 20% от сум­мы сдел­ки. Если инци­дент повто­рит­ся сно­ва в тече­ние 6 меся­цев, уже будет начис­лен штраф в раз­ме­ре 100% от забы­той суммы.

Налоговые льготы

Для повы­ше­ния при­вле­ка­тель­но­сти ново­го нало­го­во­го режи­ма ФНС вве­ла нало­го­вый вычет. А для под­держ­ки само­за­ня­тых в пери­од пан­де­мии запла­ни­ро­ван ряд мер.

Налоговый вычет

Нало­го­пла­тель­щик име­ет пра­во на воз­врат упла­чен­но­го нало­га на про­фес­си­о­наль­ный доход за счет нало­го­во­го выче­та, но не более 10 000 руб­лей. День­ги на руки не выда­ют­ся, но нало­го­вые став­ки сни­же­ны: до 3% для физи­че­ских лиц и до 4% для юри­ди­че­ских лиц и инди­ви­ду­аль­ных предпринимателей.

Само­за­ня­тый будет пла­тить НПД по сни­жен­ным став­кам, пока не нако­пит 10 000 руб. Затем пла­те­жи вер­нут­ся к обыч­ным став­кам. Если нет воз­мож­но­сти сде­лать это в тече­ние одно­го года, то вычет будет пере­не­сен на сле­ду­ю­щий. Ука­зан­ная льго­та предо­став­ля­ет­ся при поста­нов­ке нало­го­пла­тель­щи­ка на осо­бый режим и толь­ко один раз.

Исчис­ле­ние нало­га и учет выче­та про­ис­хо­дят авто­ма­ти­че­ски, ника­ких заяв­ле­ний и дей­ствий со сто­ро­ны нало­го­пла­тель­щи­ка не требуется.

Антивирусная поддержка

До кон­ца 2020 года вы може­те вос­поль­зо­вать­ся еще одним пре­иму­ще­ством. С 1 июня само­за­ня­тым выде­лен нало­го­вый капи­тал в раз­ме­ре 12 130 руб. Его мож­но исполь­зо­вать для упла­ты нало­гов, пога­ше­ния дол­гов или про­цен­тов. Хит­рость заклю­ча­ет­ся в том, что нало­го­вый капи­тал или бонус при­бав­ля­ют­ся к ранее учтен­но­му нало­го­во­му вычету.

Напри­мер, чело­век толь­ко что заре­ги­стри­ро­вал­ся как само­за­ня­тый. В вашем запро­се будет отра­же­на пол­ная сум­ма бону­са: 10 000 + 12 130 = 22 130 руб­лей. Если реги­стра­ция была сде­ла­на несколь­ко меся­цев назад, а часть нало­го­во­го выче­та (10 000 руб.) уже учте­на, общий бонус будет равен: оста­ток выче­та + 12 130 руб.

Напри­мер, в июле Мария изго­то­ви­ла и про­да­ла кон­ди­тер­ских изде­лий на сум­му 50 000 руб­лей для физи­че­ских лиц. NAP соста­вит 2000 руб. На нача­ло июля у него оста­вал­ся неис­поль­зо­ван­ный вычет в раз­ме­ре 5000 руб. Кро­ме того, есть налог на капи­тал – 12 130 руб. Ито­го 17 130 руб. За счет этих денег начис­лен­ный налог будет анну­ли­ро­ван и оста­нет­ся на бли­жай­шие несколь­ко месяцев. 

Бонус дей­стви­те­лен до кон­ца 2020 года. Если оста­нет­ся неис­поль­зо­ван­ный нало­го­вый капи­тал, он будет израс­хо­до­ван, но вычет будет про­дол­жать дей­ство­вать таким же обра­зом и даль­ше, пока он не будет пол­но­стью возмещен.

Еще одной мерой под­держ­ки само­за­ня­тых стал воз­врат упла­чен­но­го НПД за 2019 год. Для полу­че­ния денег нало­го­пла­тель­щи­ки долж­ны при­вя­зать свою бан­ков­скую кар­ту к при­ло­же­нию «Мой налог». Так­же нало­го­вая все сде­ла­ет автоматически.

Вопросы и ответы

Вопрос: Как выбрать реги­он при регистрации?

Ответ: Реги­он может быть выбран либо по место­на­хож­де­нию само­за­ня­тых (при усло­вии, что в этом рай­оне вве­ден новый нало­го­вый режим), либо по место­на­хож­де­нию их кли­ен­тов. Если кли­ен­ты из раз­ных реги­о­нов, доста­точ­но выбрать один, в кото­ром дей­ству­ет спецрежим.

Вопрос: Мож­но ли сов­ме­щать рабо­ту по най­му и самозанятость?

Ответ: Да, може­те. Глав­ное, не вза­и­мо­дей­ство­вать с вашим основ­ным рабо­то­да­те­лем в кон­тек­сте той дея­тель­но­сти, за кото­рую будет пла­тить NAP. Напри­мер, вы не може­те рабо­тать дизай­не­ром в шта­те ком­па­нии, а во вто­рой поло­вине дня для этой же ком­па­нии выпол­нять про­ек­ты в каче­стве фри­лан­се­ра. А вот рабо­тать учи­те­лем в шко­ле и по ночам писать ста­тьи для интер­нет-пор­та­ла вполне допу­сти­мо, как и печь тор­ты на заказ.

Вопрос: Куда идут день­ги от опла­ты NAP?

Ответ: День­ги идут в област­ной бюд­жет – 63%. 37% пой­дут в ФОМС, поэто­му само­за­ня­тый име­ет пра­во поль­зо­вать­ся поли­сом ОМС и полу­чать бес­плат­ные меди­цин­ские услу­ги. Но отчис­ле­ний в Пен­си­он­ный фонд не будет. Либо вы сами откла­ды­ва­е­те на буду­щую пен­сию, либо дела­е­те доб­ро­воль­ные взно­сы (эта функ­ция появи­лась в при­ло­же­нии «Мой налог») для пере­чис­ле­ния части нало­га в ПФР.

Вопрос: Какую инфор­ма­цию я могу получить?

Ответ: В при­ло­же­нии «Мой налог» вы може­те полу­чить два сертификата:

1. При реги­стра­ции в каче­стве нало­го­пла­тель­щи­ка НДП (фор­ма КНД 1122035).
2. Справ­ка о дохо­дах (КНД фор­ма 1122036).

Справ­ки могут запра­ши­вать рабо­то­да­те­ли, бан­ки при выда­че кре­ди­тов, госу­дар­ствен­ные орга­ны для рас­че­та суб­си­дий и пособий.

Вопрос: Может ли само­за­ня­тый пен­си­о­нер стать наем­ным работ­ни­ком и поте­рять льготы?

Ответ: Нет, само­за­ня­тый пен­си­о­нер будет про­дол­жать поль­зо­вать­ся все­ми льго­та­ми, на кото­рые он име­ет пра­во как неработающий.

Вопрос: Что делать, если пре­вы­шен лимит в 2,4 млн рублей.?

Ответ: Если лимит пре­вы­шен, то само­за­ня­тое лицо боль­ше не будет пла­тель­щи­ком NAP. Дру­гие вари­ан­ты зави­сят от того, кем был само­за­ня­тый: про­стым физи­че­ским лицом или инди­ви­ду­аль­ным пред­при­ни­ма­те­лем. Вам нуж­но будет пода­вать еже­год­ную декла­ра­цию и пла­тить IRPF в раз­ме­ре 13% от ваше­го дохо­да, если вы были обыч­ным физи­че­ским лицом. Если вы инди­ви­ду­аль­ный пред­при­ни­ма­тель, вас пере­ве­дут на дру­гую систе­му нало­го­об­ло­же­ния. Но на сле­ду­ю­щий год мож­но пере­ре­ги­стри­ро­вать­ся как самозанятый.

Вопрос: Нуж­но ли само­за­ня­то­му иметь отдель­ную бан­ков­скую кар­ту для полу­че­ния денег от клиентов?

Ответ: Нет, не обя­за­тель­но. На кар­ту могут посту­пать как денеж­ные пере­во­ды, не свя­зан­ные с тру­до­вой дея­тель­но­стью, такие как про­дук­ция от реа­ли­за­ции това­ров, работ, услуг по осо­бо­му режи­му. В при­ло­же­нии «Мой налог» необ­хо­ди­мо вво­дить толь­ко те сум­мы, с кото­рых упла­чи­ва­ет­ся НДС.

При напи­са­нии ста­тьи Вла­ди­мир Путин в оче­ред­ном обра­ще­нии к граж­да­нам пред­ло­жил с 1 июля рас­про­стра­нить нало­го­вый режим для само­за­ня­тых на всю тер­ри­то­рию стра­ны. Он будет досту­пен во всех реги­о­нах. Путин так­же пред­ло­жил предо­став­лять ста­тус само­за­ня­то­го не с 18, а с 16 лет; это затро­нет 3 млн чело­век, они полу­чат нало­го­вый капи­тал в раз­ме­ре 1 МРОТ. 

Заключение

До кон­ца 2020 года еще есть вре­мя заре­ги­стри­ро­вать­ся как само­за­ня­тый и полу­чить допол­ни­тель­ные льго­ты в виде нало­га на капи­тал и выче­та. Реги­стра­ция нало­го­пла­тель­щи­ков и меха­низм упла­ты нало­гов упро­ще­ны до пре­де­ла. Хоро­шая воз­мож­ность лега­ли­зо­вать биз­нес, запла­тить нало­ги и спать спо­кой­но по ночам.

С ува­же­ни­ем, Юлия Чистякова